虚开增值税专用发票单位犯罪：定义与危害
在我国税收管理体系中，增值税专用发票具有至关重要的地位，它是纳税人计算销项税额和进项税额，进行税款抵扣的重要凭证。然而，一些不法单位为牟取非法利益，铤而走险，实施虚开增值税专用发票的行为，这不仅严重扰乱了正常的税收秩序，造成国家税款流失，更构成严重的单位犯罪。本文将围绕“虚开增值税专用发票单位犯罪”这一核心关键词，从法律定义、构成要件、刑事责任、常见情形及防范措施等多个维度进行详细解读，旨在帮助企业和个人深刻理解其法律风险与严重后果。
一、何为虚开增值税专用发票单位犯罪？
1. 虚开行为的法律界定
根据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，虚开增值税专用发票是指有以下四种情形之一的行为：
为他人虚开增值税专用发票； 为自己虚开增值税专用发票； 让他人为自己虚开增值税专用发票； 介绍他人虚开增值税专用发票。这里的“虚开”核心在于没有真实货物交易或者提供应税劳务，或者即便有交易，但开具的发票所载明的货物数量、金额、销方、购方等与实际情况不符，从而使他人能够非法抵扣税款或骗取出口退税。
2. 单位犯罪的特殊性
单位犯罪是指公司、企业、事业单位、机关、团体为谋取非法利益，经单位决策机构或负责人决定，实施的危害社会的行为，法律规定应负刑事责任的犯罪。在虚开增值税专用发票的语境下，如果虚开行为是由单位集体决策，或者单位负责人为单位利益而组织、指使、实施的，就构成单位犯罪。
《中华人民共和国刑法》第二百零五条明确规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，并对单位犯此罪的，实行“双罚制”，即对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
二、虚开增值税专用发票单位犯罪的构成要件
1. 犯罪主体
本罪的犯罪主体是单位，包括公司、企业、事业单位、机关、团体等。同时，对单位犯罪的，还会追究其直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任。
2. 犯罪主观方面
表现为故意，即明知自己的行为是虚开增值税专用发票，会造成国家税款流失或骗取出口退税，而仍然希望或放任这种结果发生。一般是为了非法抵扣税款、骗取出口退税、套取资金或进行体外循环等。
3. 犯罪客体
侵害的是国家税收征管制度和增值税专用发票管理制度，导致国家税款流失。
4. 犯罪客观方面
实施了刑法第二百零五条规定的四种虚开行为之一，并且达到一定的数额标准（详见下文量刑标准），造成了国家税款的损失或潜在损失。具体表现形式包括但不限于：
无货虚开：开票方与受票方之间没有实际货物交易或劳务发生。 大头小尾：开票金额与实际交易金额不符。 变换品名：开票商品名称与实际交易商品不符。 虚假进项：为取得进项税额抵扣，通过虚开手段获取虚假进项发票。 买卖发票：直接购买或出售增值税专用发票。三、虚开增值税专用发票单位犯罪的刑事责任
《中华人民共和国刑法》第二百零五条对虚开增值税专用发票罪设定了严格的量刑标准，对单位犯罪实行“双罚制”。
1. 对单位的处罚 单位犯本罪的，判处罚金。罚金数额根据犯罪数额、危害程度等因素综合确定，通常数额巨大。 行政处罚：除了刑事责任外，税务机关还会对涉案单位处以行政罚款、追缴税款、加收滞纳金，并取消其增值税专用发票使用资格。严重的甚至可能吊销营业执照。 2. 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的处罚这些人员将根据虚开的税款数额，依照以下标准判处刑罚：
数额较大（虚开税款数额10万元以上）：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。 数额巨大（虚开税款数额50万元以上）：处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 数额特别巨大（虚开税款数额250万元以上）：处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。注意：如果虚开数额未达到上述标准，但具有其他严重情节，如多次虚开、造成特别恶劣社会影响等，也可能被追究刑事责任。
四、虚开增值税专用发票单位犯罪的常见情形
实践中，虚开增值税专用发票单位犯罪通常伴随着以下几种情况：
资金体外循环：企业通过虚开虚抵，将一部分资金“洗白”或挪作他用。 掩盖利润或亏损：通过虚开进项发票减少应纳税所得额，虚增成本，达到少缴税款的目的；或虚开销项发票，虚增营业收入。 骗取出口退税：利用虚假交易和虚开的增值税专用发票，骗取国家出口退税款。 非法抵扣：没有真实交易，但通过购买或接受虚开的发票，用于抵扣销项税额。 虚假贸易链：构建虚假的商品流通链条，在其中环节虚开虚抵，以达到非法目的。 中介介绍虚开：专门从事介绍他人虚开增值税专用发票，从中收取“手续费”。五、企业如何防范虚开增值税专用发票风险？
面对日益严格的税收监管和高压打击态势，企业必须加强风险防范意识，建立健全内部控制制度，避免触犯法律红线。
1. 严格把控发票真实性 审查交易合同：确保合同内容真实、完整、合法，与发票内容一致。 核对物流资金流：发票流、货物流、资金流必须高度一致，是判断发票真实性的核心依据。 核实供应商资质：与信誉良好、证件齐全的合法企业进行交易。 查验发票信息：通过国家税务总局全国增值税发票查验平台核对发票真伪。 2. 健全内部控制制度 建立健全采购、销售流程：规范业务操作，杜绝“账外账”和体外循环。 加强财税人员培训：提升员工对虚开增值税发票危害性的认识和风险识别能力。 明确岗位职责：财务人员、采购人员等应各司其职，相互制约。 定期风险自查：对企业的业务模式、发票管理、资金往来等进行定期检查。 3. 警惕异常交易信号 供应商突然要求更换收款账户。 交易价格明显偏离市场价。 供应商无法提供真实完整的商品或服务。 业务人员劝说进行“不开发票”或“开具与实际不符发票”的交易。结语
虚开增值税专用发票单位犯罪是严重的经济犯罪行为，不仅给国家税收造成巨大损失，更可能导致涉案单位面临巨额罚金、营业执照吊销，其直接负责人和相关人员面临牢狱之灾，对企业和个人都将带来毁灭性的打击。作为企业经营者，务必坚守法律底线，合规经营，绝不能心存侥幸。一旦发现涉嫌虚开的线索，应立即停止违法行为，并积极寻求专业法律帮助，以便妥善应对。
法律是红线，合规是生命线。任何企图通过虚开增值税专用发票获取非法利益的行为，都将受到法律的严惩。
