前言：厘清概念，正确理解“个税返还缴纳的增值税怎么做账”
当您搜索“个税返还缴纳的增值税怎么做账”时，这往往反映了一个普遍的疑问，即个人所得税（简称个税）与增值税（VAT）这两个税种在“返还”和“做账”上的关联。然而，需要明确指出的是，这两个税种在本质、征收对象、纳税主体及退（返）税机制上存在显著差异。个人所得税的返还（通常指年度汇算清缴后的退税）与您作为消费者在日常购物中承担的增值税，两者之间并无直接的“返还”关系，更遑论作为个人去进行“做账”。
本文旨在深入剖析个人所得税与增值税的核心区别，澄清常见的误解，并针对不同主体（个体工商户、企业）在涉及这两个税种时的正确账务处理方式进行详细指导。通过本文，您将能够：
理解个人所得税和增值税的本质与区别。 明确“个税返还”与“增值税退税”的不同机制。 掌握个体工商户或企业在涉及这两个税种时应如何正确进行账务处理。 避免常见误区，提升税务合规性。一、理解核心：个人所得税与增值税的本质区别
要正确理解“个税返还缴纳的增值税怎么做账”，首先必须对这两个税种有一个清晰的认知。
1. 什么是个人所得税（Individual Income Tax）？
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税。其征税对象包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。
纳税主体： 取得应税所得的个人。 征税环节： 在个人取得所得的环节征收。 返还机制： 通常指年度汇算清缴后，纳税人已预缴税款高于应缴税款的部分，由税务机关办理退税。这与个人消费无关。2. 什么是增值税（Value Added Tax, VAT）？
增值税是对商品生产、流通、劳务服务以及不动产销售等环节的增值额征收的一种流转税。它是一种价外税，最终由消费者承担，但由销售方（企业或个体工商户）在销售商品或提供服务时代为收取并向税务机关缴纳。
纳税主体： 销售商品、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产或者销售不动产的单位和个人（包括企业、个体工商户等）。 征税环节： 商品或服务的销售环节。 返还机制： 增值税的退税主要针对两种情况： 出口退税： 出口企业销售的货物或服务，符合条件的可以退还其在国内采购环节所缴纳的增值税。 留抵退税： 部分行业符合条件的企业，其期末未抵扣完的进项税额可以申请退还。 一般性退税： 因计算错误、税法调整等原因导致多缴纳的增值税，可以申请退还。请注意： 个人消费者在日常购物时支付的增值税，属于商品价格的一部分，这部分税款不会直接退还给消费者。
核心要点： 个人所得税是对个人收入征收的税种；增值税是对商品或服务增值额征收的税种。两者在征税对象、征收环节、纳税主体上均有本质区别。一个自然人不可能直接获得其消费时“缴纳的增值税”的“个税返还”。二、“个税返还”与“增值税返还”的真相
既然个税和增值税是不同的税种，那么它们各自的“返还”机制也完全不同。
1. 个人所得税的返还（年度汇算清缴退税）
“个税返还”通常指的是年度综合所得汇算清缴后的退税。根据我国个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，需要合并为综合所得，在次年3月1日至6月30日期间办理汇算清缴。
在汇算清缴时，如果纳税人已预缴的税款（例如每月由单位代扣代缴的工资个税）多于其全年应缴纳的税款（考虑了各项专项扣除、专项附加扣除、其他扣除和捐赠等），税务机关就会将多缴的部分退还给纳税人。这与增值税无关。
账务处理（针对个人，无账务）： 作为个人，您无需为“个税返还”进行专业的会计“做账”。退税款直接退回到您的银行账户，您只需要关注账户余额即可。
2. 增值税的退税（针对企业或个体工商户）
如前所述，增值税的退税是针对企业或符合条件的个体工商户而言的。个人消费者承担的增值税是隐含在商品或服务价格中的，不会单独退还给个人。
账务处理（针对企业或个体工商户）： 如果企业或个体工商户符合条件获得增值税退税，这部分退税款会影响其税负和现金流，需要在账务上进行处理。
重要提示： 个人所得税的退税与个人消费者在日常消费中承担的增值税并无直接关联。个人消费者购买商品或服务时支付的增值税，不会通过个人所得税汇算清缴进行返还。三、个税返还缴纳的增值税怎么做账：不同情境下的账务处理
既然个人不会直接对“个税返还缴纳的增值税”进行做账，那么这里的“做账”必然指的是经营主体（如个体工商户、个人独资企业或公司） 在其经营活动中涉及增值税和个人所得税时的账务处理。我们将分不同情境进行详细解释。
情境一：个体工商户或个人独资企业，其增值税与经营所得个税的账务处理
个体工商户和个人独资企业虽然没有法人资格，但其经营所得需要缴纳个人所得税。同时，其经营活动也会涉及增值税。
1. 增值税的缴纳与核算个体工商户根据其规模和经营性质，可能是增值税小规模纳税人，也可能认定为一般纳税人。
a. 小规模纳税人增值税的账务处理小规模纳税人通常按照销售额和征收率（如3%）计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。
确认销售收入并计提增值税： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（假设销售额为10000元，增值税征收率为3%，则增值税为300元）
缴纳增值税时： 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 b. 一般纳税人增值税的账务处理（个体工商户较少，但有可能）一般纳税人按照销项税额减去进项税额的差额计算缴纳增值税。
确认销售收入并计提销项税额： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 取得采购并确认进项税额： 借：原材料/库存商品/管理费用等 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 月末结转增值税： 若销项税额大于进项税额（应交增值税）： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 若进项税额大于销项税额（留抵增值税）： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 缴纳增值税时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 2. 经营所得个人所得税的核算与缴纳个体工商户或个人独资企业，其经营所得不缴纳企业所得税，而是由业主缴纳经营所得个人所得税。
年度结转利润（不作具体分录，仅为理解步骤）：年末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等转入“本年利润”；将“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”以及各类税金及附加等转入“本年利润”，计算出年度净利润。
计算并缴纳经营所得个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以年度净利润为基础，扣除相关费用、损失后，按照经营所得适用税率表计算应纳税额。
缴纳税款时： 借：其他支出/业主往来（具体科目取决于核算方式） 贷：银行存款（注：这部分税款最终由业主个人承担，在会计核算上通常不直接计入损益科目，而是通过所有者权益或业主往来科目核算。）
关键在于区分： 个体工商户缴纳的增值税是其经营成本的一部分，与业主最终需要缴纳的经营所得个人所得税是两个独立的税种。增值税的退税与经营所得个人所得税的汇算清缴退税也是独立的。情境二：企业为员工代扣代缴个税，并涉及增值税业务
对于公司、合伙企业等，其业务涉及增值税，同时作为扣缴义务人，需要代扣代缴员工的个人所得税。
1. 企业代扣代缴员工个人所得税的账务处理 发放工资时计提并代扣个税： 借：管理费用/销售费用/生产成本等（应付职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税（代扣部分） 贷：银行存款/应付职工薪酬——应付工资（实际发放）（例如：应发工资10000元，代扣个税500元，实发9500元）
向税务机关缴纳代扣的个税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款关于员工个税退税： 如果员工在年度汇算清缴后产生个税退税，这笔退税是税务机关直接退还给员工个人，不经过企业账户，企业无需进行任何账务处理。
2. 企业缴纳增值税的账务处理与情境一中个体工商户作为一般纳税人的处理类似。企业根据其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，进行相应的增值税核算和申报缴纳。
一般纳税人（常用）：
确认销项税额： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 确认进项税额： 借：原材料/固定资产/管理费用等 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 月末结转并缴纳： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税（缴纳时）
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 总结： 企业层面，增值税的核算与员工个人所得税的代扣代缴及可能产生的个税退税，在账务上是完全独立的。企业的增值税账务处理与员工个人的个税返还没有任何关联。情境三：增值税一般纳税人收到增值税退税（与个税无关，但可能混淆）
此情境专指企业或个体工商户作为增值税纳税人，因政策调整、出口退税、留抵退税或多缴税款等原因，收到税务机关退回的增值税款。
收到增值税退税款的账务处理当企业收到税务机关退回的增值税款时，通常会计入“应交税费——待抵扣进项税额”或直接冲减“应交税费——未交增值税”等科目，具体取决于退税的类型和企业会计制度的规定。
收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：应收出口退税（或冲减应交税费—应交增值税等） 收到留抵退税款或多缴增值税退款时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出，红字） 或 应交税费——未交增值税（红字）（注意：具体科目可能因企业具体情况和会计处理方法而异。）
强调： 这里的增值税退税，是针对企业或经营主体在经营过程中缴纳的增值税，与员工或业主的个人所得税退税没有任何关系。
四、常见误区与税务合规建议
1. 误区一：个人消费缴纳的增值税可以退还？
正解： 不能。个人消费者在购买商品或服务时承担的增值税是商品价格的组成部分，这部分税款由商家代收并上缴国家，不会单独退还给消费者个人。除非存在特定政策（如部分国家对外国游客的购物退税），但在中国，日常消费的增值税无法退还给居民个人。
2. 误区二：个税退税和增值税退税可以互相抵扣？
正解： 不能。个人所得税和增值税是各自独立的税种，其征管体系和退税机制也完全独立。纳税人获得的个税退税款（如汇算清缴退税）不能用来抵扣增值税，反之亦然。企业获得的增值税退税也不能用来抵扣其应代扣代缴的个人所得税。
3. 税务合规建议
区分税种： 无论是个人还是企业，都应清晰区分个人所得税与增值税的性质、征税对象和纳税主体。这是正确理解和处理税务问题的基础。 正确核算： 经营主体（企业、个体工商户）应严格按照会计准则和税法规定，对增值税、个人所得税等各项税费进行准确核算和记录，确保账务清晰、合法合规。 及时申报： 按照税法规定的期限，及时申报并缴纳各项税款，避免因逾期申报或缴纳而产生滞纳金和罚款。 关注政策变化： 税收政策会根据经济发展情况适时调整，经营主体应密切关注相关政策变化，特别是增值税改革、个人所得税专项附加扣除等新政，以便及时调整财务和税务策略。 咨询专业人士： 当遇到复杂的税务问题或不确定如何进行账务处理时，应及时咨询专业的税务顾问或会计师，以获取准确的指导和帮助。结语
“个税返还缴纳的增值税怎么做账”这个疑问，核心在于对个人所得税和增值税这两个税种的混淆。通过本文的详细解析，我们明确了：
个人所得税的返还（退税）是针对个人多缴的个人所得税，与增值税无关。 增值税的退税是针对企业或个体工商户在特定情况（如出口、留抵、多缴）下获得的税款返还，与个人所得税的退税也无直接关联。 个人消费者在日常消费中承担的增值税，不会得到退还。 “做账”的范畴仅适用于具备经营性质的单位和个人（如企业、个体工商户），他们需要对各自的增值税和代扣代缴的个人所得税进行独立的会计核算。希望本文能帮助您彻底厘清相关概念，确保在税务处理上的准确性和合规性。
