很多个体工商户，特别是初次创业者，可能会有一个疑问：“个体工商户都是核定征收吗？” 这个问题的答案是否定的。并非所有的个体工商户都采用核定征收方式。 实际上，个体工商户的税收征收方式主要有两种，核定征收只是其中一种，另一种更为普遍且在条件允许时优先采用的方式是查账征收。
本文将深入剖析个体工商户的两种主要征收方式，探讨它们各自的特点、适用条件、优劣势，并为个体工商户如何选择或被确定征收方式提供详细指导。
个体工商户税收征收方式主要有哪些？
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，个体工商户的税款征收方式主要分为以下两类：
1. 查账征收 (Audited Collection)
查账征收 是指税务机关根据纳税人依法设置的账簿，核算其收入、成本、费用，并据此计算应纳税所得额和应纳税额的一种征收方式。它要求个体工商户建立健全的会计账簿，凭合法、有效的凭证进行核算。
适用条件： 主要适用于会计核算健全、能够准确核算收入和成本费用的个体工商户。这意味着纳税人必须能够按照国家统一的会计制度和税务规定，设置账簿，进行会计核算，并能提供准确、完整的纳税资料。 征税依据： 实际发生的收入减去实际发生的成本、费用、损失以及准予扣除的项目后的余额作为应纳税所得额，据此计算缴纳个人所得税。其他税种（如增值税、城市维护建设税等）则根据实际销售额或收入计算。 优点： 公平合理： 税负与实际经营状况紧密挂钩，多赚多缴，少赚少缴，亏损时可以结转弥补。 成本费用抵扣： 合理的经营成本和费用可以依法抵扣，减少应纳税所得额。 有助于税务规划： 在合法合规的前提下，可以进行一定的税务规划。 便于了解经营状况： 健全的账簿有助于经营者清晰了解自身的财务状况和经营成果。 缺点： 会计核算要求高： 需要具备专业的会计知识或聘请专业的财会人员，增加经营成本。 税务风险相对较高： 若账簿记录不规范或出现差错，可能面临税务稽查和处罚。 操作相对复杂： 需要定期记账、申报，对经营者的时间和精力投入要求较高。2. 核定征收 (Assessed Collection)
核定征收 是指税务机关在纳税人无法建立健全账簿、无法准确核算收入和成本费用，或虽设置账簿但账目混乱、资料残缺不全难以查账的情况下，依法采用其他方法对其应纳税额进行核定的一种征收方式。
核定征收并非由纳税人自主选择，而是在满足特定条件时，由税务机关依法核定。它的存在是为了解决部分小型个体工商户因规模小、业务简单等原因难以实行查账征收的问题。
核定征收的两种主要形式： 定期定额征收 (Fixed Periodic Quota Collection)： 这是核定征收中最常见的一种。税务机关根据纳税人的行业、地理位置、经营规模、设备、雇员等情况，核定其在一定期限内（如每月或每季度）的固定营业额或应纳税额。纳税人只需按期申报并缴纳该固定税额，无需逐笔核算。 适用对象： 主要适用于生产经营规模小、业务简单、收入零星分散、不具备查账征收条件的个体工商户。 核定应税所得率征收 (Assessed Taxable Income Rate Collection)： 税务机关根据纳税人的收入总额或成本费用等因素，核定一个应税所得率。纳税人按照该应税所得率计算应纳税所得额，再据此计算缴纳个人所得税。例如，核定销售收入的某个百分比为应税所得额。 适用对象： 适用于有一定收入但无法准确核算成本费用的个体工商户。核定征收的优缺点：
优点： 简便易行： 无需建立复杂的会计账簿，大大降低了会计核算和税务申报的难度。 税负稳定： 在核定周期内，税负相对固定，便于经营者进行成本预算和管理。 降低合规成本： 节省了聘请会计人员的费用。 缺点： 可能存在税负不公： 无论实际经营状况如何，税负相对固定，若实际盈利低于核定额，可能导致税负偏高；若实际盈利高于核定额，则可能带来“少缴”的错觉，但长期来看，税务机关会根据市场变化调整核定额。 无法抵扣成本费用： 无法享受查账征收的成本费用抵扣优惠。 不利于企业发展： 长期来看，缺乏健全的财务数据不利于经营者分析和改进经营状况，也不利于获得银行贷款等金融支持。决定个体工商户征收方式的关键因素
个体工商户的征收方式并非可以随意选择，而是由以下几个关键因素共同决定的：
会计核算健全程度： 这是最核心的决定因素。如果个体工商户能够按照国家统一的会计制度和税务规定设置账簿，进行会计核算，并能提供准确、完整的纳税资料，税务机关会优先采用查账征收。反之，若无法健全账簿，或账目混乱、资料残缺，则可能被核定征收。 经营规模与收入水平： 经营规模较大、收入水平较高，业务相对复杂的个体工商户，通常被要求实行查账征收。而经营规模小、收入零星分散的个体工商户，更倾向于采用核定征收。 行业特点： 某些特定行业，如餐饮、零售、服务业等，由于业务量大、单笔交易金额小，可能在一定条件下更容易被核定征收。但即使是这些行业，只要满足查账条件，仍可实行查账征收。 税务机关的核定： 最终的征收方式由税务机关根据上述因素综合判断后进行核定。税务机关会定期或不定期对个体工商户进行纳税评估，并根据评估结果调整征收方式。个体工商户如何选择或被确定征收方式？
1. 自主申报与税务机关核定
新设立的个体工商户在办理税务登记时，通常会根据其经营范围、预计收入等情况，向税务机关提交资料。税务机关会根据其提供的资料和实际情况，初步确定其征收方式。如果个体工商户明确表示可以建立健全账簿并进行查账核算，一般会优先确定为查账征收。
2. 查账征收优先原则
在我国税法实践中，查账征收是税收征管的基本方式和优先原则。 只有当纳税人确实不具备查账征收条件时，税务机关才会考虑核定征收。这意味着，如果个体工商户的财务核算水平达到查账征收的要求，即使其规模不大，也应被确定为查账征收。
3. 申请变更征收方式
如果个体工商户的经营状况发生变化，例如从原先无法建账到能够建账，或从能够建账到因特殊情况无法继续建账，可以向税务机关申请变更征收方式。税务机关会进行审核，符合条件的将予以调整。
两种征收方式的优劣对比
查账征收的优势与劣势
优势： 税负与实际盈利挂钩，公平合理。 可以充分抵扣成本费用，降低税负。 有助于经营者全面了解财务状况，进行科学决策。 有利于企业做大做强，符合现代企业管理要求。 劣势： 需要专业的会计知识和人员，增加经营成本。 账务处理复杂，税务合规要求高，风险相对较大。 需要花费较多时间和精力进行账务管理和税务申报。核定征收的优势与劣势
优势： 操作简便，无需健全账簿，减轻了会计核算负担。 税负相对固定，便于预算和管理。 适合规模小、业务简单的个体工商户。 劣势： 税负可能与实际盈利不符，存在多缴或少缴的风险。 无法抵扣实际发生的成本费用，可能导致实际税负高于查账征收。 不利于经营者真实了解财务状况，影响决策。 对企业长期发展不利，难以获得金融机构的认可。常见误区与重要提示
误区一：核定征收就是税负低
并非如此。 核定征收的税负是根据行业平均利润率等因素核定的，可能高于或低于实际利润对应的税额。在实际利润较高时，核定征收可能显得税负“低”；但在实际利润较低或亏损时，由于无法抵扣，核定征收的税负反而可能显得“高”。选择何种方式，更应关注其适用条件及对长期经营的影响。
误区二：只要是小规模纳税人就一定是核定征收
这是混淆了两个不同的概念。 “小规模纳税人”是增值税纳税人的一种类型划分，与“查账征收”或“核定征收”无关。小规模纳税人可以实行查账征收，也可以实行核定征收，具体取决于其会计核算健全程度。
重要提示：
依法建账是根本： 即使是小规模的个体工商户，只要具备条件，也应积极建立健全会计账簿。这是规范经营、降低税务风险、享受税收优惠、实现长远发展的基础。 关注政策变化： 税收政策会不定期调整，个体工商户应密切关注税务机关发布的最新政策，了解征收方式的调整和变化。 主动与税务机关沟通： 如对自身的征收方式有疑问或认为需要调整，应及时主动与主管税务机关沟通，听取专业意见。 寻求专业咨询： 对于复杂的税务问题，建议个体工商户寻求专业的税务师或会计师事务所的帮助，进行合理的税务规划和风险管理。综上所述，“个体工商户都是核定征收吗”这个问题的答案是否定的。 个体工商户的税收征收方式主要取决于其会计核算是否健全、经营规模和行业特点等因素，并最终由税务机关依法核定。了解并选择适合自身经营状况的征收方式，对于个体工商户的合规经营和健康发展至关重要。
希望本文能帮助广大个体工商户对税收征收方式有更清晰、更全面的认识。
