“企业所得税按月预缴规定是多少？”这是一个许多企业，尤其是财务人员普遍关心的问题。实际上，企业所得税的预缴并非一个固定的“是多少”金额，而是一套基于企业的经营情况、财务数据以及特定税法规定来计算和申报的系统。本文将为您详细解读企业所得税按月预缴的各项规定，包括预缴主体、计算方法、适用税率、申报期限以及特殊情况等，帮助企业更好地理解并履行纳税义务。
企业所得税按月预缴的主体范围
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，凡是依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的居民企业，原则上都应当进行企业所得税的预缴。预缴方式一般分为按月或按季预缴。
一般规定： 大多数企业通常选择按季度预缴。然而，对于特定行业或经主管税务机关核定的企业，可能需要按照月度进行预缴申报。 特定情况： 新办企业在开业后，从开始生产经营之日起，也应按规定进行预缴。企业所得税按月预缴的计算方式与规定
企业所得税按月预缴的“是多少”，主要取决于其选择的计算方法。我国企业所得税预缴目前主要有以下三种计算方式：
1. 按照实际利润额预缴
这是最常见也是最准确的预缴方式，适用于财务核算健全、能够准确计算当期实际利润额的企业。
计算公式：
本期预缴税额 = 累计实际利润额 × 适用企业所得税税率 - 累计已预缴税额
累计实际利润额： 指企业截至本月度（或本季度）末的累计会计利润，在税法规定允许调整的基础上计算出的应纳税所得额。例如，如果按月预缴，则计算的是从年度开始到本月月末的累计利润。 适用企业所得税税率： 根据企业的性质、规模和是否享受优惠政策而定（详见下文）。 累计已预缴税额： 指企业在本年度以前月份（或季度）已经预缴的企业所得税额。优点： 这种方式能较好地反映企业实际经营状况，避免年度终了时一次性补缴或退税金额过大。
2. 按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴
这种方式适用于会计核算比较健全，但当期生产经营情况不确定或利润波动较大的企业，或者经主管税务机关认定可以采用此方式的企业。
计算公式：
本期预缴税额 = 上一年度应纳税所得额 × 适用企业所得税税率 ÷ 12（按月） - 累计已预缴税额
上一年度应纳税所得额： 指企业上一个纳税年度企业所得税汇算清缴的最终应纳税所得额。 适用企业所得税税率： 与按实际利润额预缴相同。注意： 选择此方式通常需报主管税务机关备案。如果年度内企业经营情况发生重大变化，导致按此方式预缴的税款与实际情况偏差较大，企业可以向税务机关申请调整预缴方式。
3. 按照核定利润率预缴
这种方式主要适用于经主管税务机关核定征收企业所得税的企业。
计算公式：
本期预缴税额 = 本期累计收入额（或累计成本费用额）× 核定利润率 × 适用企业所得税税率 - 累计已预缴税额
核定利润率： 由主管税务机关根据企业的行业特点、生产经营规模等因素核定。 累计收入额或累计成本费用额： 根据核定征收方式的不同而定。强调： 核定征收的企业所得税，其预缴方式和计算方法均由主管税务机关根据具体情况核定。
预缴企业所得税的适用税率
“企业所得税按月预缴规定是多少”中的“多少”还与适用的税率息息相关。不同的企业类型和符合的条件，将适用不同的企业所得税税率。在预缴时，企业应根据自身情况选择正确的税率。
一般企业： 适用25%的企业所得税税率。 符合条件的小型微利企业： 享受普惠性税收优惠政策，实际税负远低于25%。具体优惠政策根据国家最新规定执行，通常是在一定金额范围内的应纳税所得额按较低税率征收（如5%、10%）。 例如，在2023年及以后年度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着实际税负可能分别为2.5%和5%。 高新技术企业： 适用15%的优惠税率。 西部大开发战略鼓励类产业企业： 适用15%的优惠税率。 其他特定优惠： 如从事国家鼓励的特定行业、特定区域的企业，可能享受其他优惠税率。重要提示： 企业在预缴时即可享受上述优惠税率，无需等到年度汇算清缴。但前提是企业需符合相应的条件，并按规定办理备案或认定手续。
企业所得税按月预缴的申报期限
对于选择按月预缴企业所得税的企业，其申报期限有明确规定：
纳税人应当自月份终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，并预缴税款。
例如，1月份的企业所得税预缴，应在2月15日前完成申报并缴纳；2月份的应在3月15日前完成，以此类推。如果遇法定节假日或休息日，申报期限顺延。
特殊情况与优惠政策下的预缴规定
1. 小型微利企业
符合条件的小型微利企业，可以在预缴环节享受企业所得税优惠政策。此外，小型微利企业在预缴申报方面也有其特殊性，通常可以按季度预缴。如果其选择按月预缴，则适用上述按月预缴的规定和优惠税率。
2. 季度或年度利润不稳定的企业
对于生产经营具有季节性、年度利润额不均匀的企业，如果按实际利润额预缴会导致税款波动较大，可以向主管税务机关申请采取其他预缴方式（如按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴），以减轻企业在经营淡季的资金压力。
3. 享受其他税收减免的企业
企业在预缴申报时，可以直接享受已获批准的各项税收减免政策。这会直接影响“是多少”的计算结果，减少当期预缴税款。
企业所得税预缴与汇算清缴的关系
企业所得税的预缴是一种“先缴后算”的制度，它与年度汇算清缴密切相关：
预缴是基础： 预缴的税款是企业在纳税年度内根据其经营情况分期缴纳的税款。 汇算清缴是结算： 纳税年度终了后，企业需要在次年5月31日前办理企业所得税年度汇算清缴。在汇算清缴时，企业将全年累计的应纳税所得额和应纳税额进行最终核算，并与全年已预缴的税款进行比较。 多退少补： 如果全年已预缴的税款大于最终核算的应纳税额，税务机关将办理退税或抵作下一年度税款。 如果全年已预缴的税款小于最终核算的应纳税额，企业需要补缴差额。简而言之，预缴是暂时的，清算是最终的。预缴的目的是为了平衡国家税收收入的年度分布，同时也减轻企业在年度末一次性缴纳巨额税款的压力。
未按规定预缴企业所得税的风险
企业如果未按规定进行企业所得税预缴，或预缴金额不足，可能面临以下风险：
滞纳金： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 罚款： 情节严重的，税务机关还可能对企业处以罚款。 影响企业信用： 逾期申报或未按规定缴纳税款的行为，可能会被记入企业的纳税信用记录，影响企业在融资、招投标等方面的信誉。 税务稽查风险： 未按规定预缴可能引起税务机关的关注，增加被税务稽查的风险。总结
“企业所得税按月预缴规定是多少”并没有一个简单的数字答案，它是一个综合性的问题，涉及到预缴主体、计算方式、适用税率、申报期限以及各项优惠政策。企业需要根据自身的实际经营情况，准确选择预缴方法和适用税率，并在规定的期限内完成申报和税款缴纳。合规预缴不仅是企业的法定义务，也是维护良好税收信用的重要一环。鉴于税法规定和政策的复杂性及可能的变化，建议企业在日常经营中密切关注税收政策动态，并在必要时寻求专业的税务咨询服务，以确保税务处理的准确性和合规性。
