在企业日益重视人力资源弹性与成本控制的今天，劳务派遣已成为一种常见的用工模式。随之而来的是，用工单位对于劳务派遣公司开具发票的规范性、内容明细、税率以及合规性有着高度的关注。一张合规、清晰的劳务派遣发票不仅关系到企业的税务抵扣、成本核算，更牵涉到税务风险的规避。本文将围绕【劳务派遣公司开具的发票】这一核心关键词，为您提供一份详尽的解读，帮助您全面理解其方方面面。
一、劳务派遣发票的种类及适用情况
劳务派遣公司作为服务提供方，通常会根据用工单位的性质和自身税务登记状态，开具两种主要类型的增值税发票：
1. 增值税专用发票
适用对象： 主要开具给一般纳税人的用工单位。 主要特点： 包含销项税额和税率，用工单位在取得发票后，符合条件的可以抵扣进项税额，从而降低其增值税负担。这是企业最希望获得的发票类型。2. 增值税普通发票
适用对象： 主要开具给小规模纳税人、非增值税纳税人（如政府机关、事业单位等），或者用工单位不要求抵扣进项税额的情况。 主要特点： 不显示销项税额和税率，用工单位无法进行进项税抵扣。通常用于核算成本。选择建议： 对于一般纳税人用工单位，应优先要求劳务派遣公司开具增值税专用发票，以便合法合规地进行进项税抵扣。
二、劳务派遣发票的主要开具内容（项目明细）
一份标准的劳务派遣发票，其开具内容需要清晰、具体，尤其是在采用“差额征税”方式时，项目明细的规范性至关重要。通常，劳务派遣发票会包含以下几个主要项目：
1. 工资薪金
这是发票中最大的组成部分，指劳务派遣员工在派遣期间的基本工资、绩效工资、加班费、奖金等各项应发薪酬。此项通常会作为“代收代付”性质，体现在发票上。
2. 社会保险费用（单位部分）
指劳务派遣公司为派遣员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险的单位承担部分。这部分费用是刚性支出，必须如实开列。
3. 住房公积金（单位部分）
指劳务派遣公司为派遣员工缴纳的住房公积金的单位承担部分。
4. 劳务派遣管理费/服务费
这是劳务派遣公司提供服务所收取的利润部分，包括其人力资源管理、社保公积金代办、薪酬计算发放、合同管理、风险承担等各项服务费用。这部分是劳务派遣公司真正的收入来源。
重要提示：差额征税下的开票规范
根据现行增值税政策，劳务派遣服务可以选择差额征税。这意味着劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。 因此，在开具发票时，为了体现差额征税的原则，发票项目明细通常需要详细列明上述各项费用（工资、社保、公积金、管理费），而不是简单地开具一个总额的“劳务派遣服务费”，这有助于证明其扣除的合法性，也有利于用工单位进行税务核算。5. 其他可能涉及的费用
员工福利费： 如过节费、体检费、补充医疗保险等，若由劳务派遣公司代为发放或购买，也可能在发票中体现。 工会经费、残保金： 若劳务派遣公司代为缴纳并约定由用工单位承担，也可能作为代收代付项目列示。三、劳务派遣业务的税率与计税方式
劳务派遣业务的增值税税率及计税方式是其复杂性和特殊性的核心所在。
1. 一般计税方法
适用税率： 一般纳税人提供劳务派遣服务，适用6%的增值税税率。 计税方式： 销项税额 = (全部价款和价外费用 ÷ (1+6%)) × 6%。 进项抵扣： 劳务派遣公司可以抵扣其购进的与劳务派遣业务相关的进项税额。2. 简易计税方法（差额征税）
这是劳务派遣业务最为特殊的计税方式，分为两种情况：
a. 一般纳税人选择简易计税（差额征税） 适用税率： 5%的征收率。 计税方式： 销售额 = 全部价款和价外费用 - 支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。 应纳税额 = 销售额 × 5%。 重要说明： 劳务派遣公司选择差额征税的，向用工单位收取款项时，向用工单位开具的增值税专用发票上注明销售额和税额，但发票上“货物或应税劳务、服务名称”栏次应填写“*劳务派遣服务*差额征税”，并在备注栏注明：“差额征税扣除项目金额”和“实际收款金额”。 用工单位取得此发票后，可以按照发票上注明的税额全额抵扣。 b. 小规模纳税人提供劳务派遣服务 适用税率： 3%的征收率（在部分税收优惠期内可能享受免税政策或更低税率，以最新政策为准）。 计税方式： 小规模纳税人提供劳务派遣服务，同样可以选择差额征税。销售额计算方式同上，然后乘以3%的征收率。 特殊规定： 根据财税〔2016〕47号文，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额征收，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 其向用工单位开具的增值税发票上，同样需要在备注栏注明“差额征税扣除项目金额”。总结：
劳务派遣公司通常更倾向于选择差额征税，因为这样可以大幅降低其增值税税负。 用工单位在接收发票时，需关注发票的开具方式，特别是备注栏是否注明了“差额征税扣除项目金额”，这关系到发票的合规性。四、开具劳务派遣发票所需资料与流程
为了确保发票的合规性与准确性，劳务派遣公司和用工单位都需要提供和核对相关资料。
1. 劳务派遣公司需要用工单位提供的资料：
《劳务派遣合同》： 明确派遣期限、岗位、费用标准、支付方式等。 《派遣员工花名册》： 包含派遣员工的姓名、身份证号、派遣期间等信息。 《考勤记录》/《派遣员工确认单》： 证明员工实际出勤及工作情况，作为计算薪资的依据。 《薪资结算明细表》： 包含员工的工资、社保、公积金等各项费用明细。 《支付凭证》： 证明用工单位已向劳务派遣公司支付相关款项。2. 劳务派遣公司开具发票的内部流程：
核对资料： 派遣公司财务部门核对用工单位提供的各项资料，确保数据准确无误。 计算应税销售额： 根据合同约定和实际发生费用，计算需开具发票的总金额及增值税额（如适用）。 开具发票： 通过增值税发票管理系统，按照税务规定录入发票信息，包括销方信息、购方信息、货物或应税劳务、服务名称、单价、数量、金额、税率、税额等。 特殊项目注明： 若选择差额征税，必须在备注栏注明“差额征税扣除项目金额”和“实际收款金额”。 复核与交付： 开具完成后进行复核，确保无误后将发票交付用工单位。五、劳务派遣发票的合规性与风险规避
劳务派遣发票的合规性是用工单位和劳务派遣公司都必须高度重视的问题。不合规的发票可能导致税务风险、法律纠纷甚至行政处罚。
1. 对用工单位的风险及规避：
虚开发票风险： 某些不法分子可能以劳务派遣为名虚开发票，用工单位若不明真相接收并抵扣，一旦被查处，将面临补税、滞纳金、罚款，甚至被认定为偷税罪。 规避： 务必选择正规、有资质的劳务派遣公司；核实合同、员工花名册、考勤记录、工资发放记录等是否真实、完整；发票内容与实际业务是否一致。 不予抵扣风险： 若劳务派遣公司未选择差额征税而开具全额专用发票，或发票开具不规范（如项目笼统、未注明差额征税等），可能导致税务机关不予抵扣。 规避： 仔细审核发票内容，确保符合税务规定，特别是关注备注栏信息。 服务不一致风险： 发票项目与实际提供的劳务派遣服务不符，或实际派遣人员与发票列示人员不符，都可能造成税务风险。 规避： 定期核对劳务派遣公司提供的各项明细，确保发票与实际业务高度匹配。2. 对劳务派遣公司的风险及规避：
未如实开票风险： 未按照实际发生的工资、社保、公积金等进行差额扣除，或虚增扣除项目，都属于虚假开票。 规避： 严格按照税务法规和实际业务进行开票，建立完善的内部审核机制。 税率选择不当风险： 未正确选择计税方法或税率，可能导致少缴或多缴税款。 规避： 熟悉并掌握最新的税收政策，确保计税方法选择正确。 资质不全风险： 未取得合法劳务派遣经营许可证或超范围经营。 规避： 确保企业经营资质合法合规，定期审查更新。六、常见问题解答（FAQ）
Q1：劳务派遣公司开具的发票项目可以只开“服务费”吗？
A1： 一般情况下不建议简单开具“服务费”。特别是对于选择差额征税的劳务派遣公司，税务要求发票上需清晰体现代垫的工资、社保、公积金等费用，并在备注栏注明差额征税扣除金额。如果只开“服务费”，可能导致税务机关质疑其差额征税的合法性，或用工单位的进项税抵扣风险。
Q2：用工单位收到劳务派遣发票后，进项税可以全额抵扣吗？
A2： 这取决于劳务派遣公司选择的计税方式和开票情况： 如果劳务派遣公司按一般计税方法开具了增值税专用发票，且发票上注明的税额为全部价款的6%，那么用工单位可以全额抵扣。 如果劳务派遣公司选择差额征税，并按5%征收率开具了增值税专用发票，那么发票上注明的税额是用扣除工资、社保、公积金等后的余额（即服务费部分）计算得出的。用工单位可以按发票上注明的税额进行抵扣，但这并非全额价款的税额。
Q3：劳务派遣发票的开票日期有什么要求？
A3： 发票开具日期应与纳税义务发生时间一致。通常情况下，是劳务派遣服务实际发生并确认收入的当月，或者按照合同约定收款时间开具。用工单位应及时索取并查验发票，确保发票日期与业务发生期间吻合。
Q4：如果劳务派遣公司开错了发票，应该如何处理？
A4： 如果发票开具错误，劳务派遣公司应及时作废重开（在尚未交付用工单位或已交付但尚未认证的情况下），或者开具红字增值税发票进行冲销，然后再开具正确的蓝字发票。用工单位应配合提供相关资料。
通过上述详细解读，相信您对【劳务派遣公司开具的发票】有了更为全面和深入的了解。无论是作为用工单位的财务人员，还是劳务派遣公司的运营管理者，理解并掌握这些规范和细节，都是确保企业合规运营、规避税务风险的关键。在实际操作中，建议密切关注国家最新的税收政策变化，必要时咨询专业的税务顾问。
