对于新设立的企业或进行注册资本变更的企业来说，办理或更新营业执照时，往往会涉及到缴纳印花税。这笔费用虽然不大，但在财务处理上却有其规范的流程。本文将围绕关键词“营业执照缴纳印花税怎么做账”，为您提供一份详细、具体的会计处理指南，帮助您清晰、准确地进行账务记录。
一、理解营业执照相关印花税的类型与征收
在讨论如何做账之前，我们首先需要明确“营业执照缴纳印花税”通常涉及的印花税种类。在中国税法中，与企业设立或资本相关的印花税主要包括以下两类：
1. 权利、许可证照印花税
征税对象： 领取营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、房屋产权证等权利、许可证照。 税率： 通常按件贴花，每件5元人民币。这部分税额通常较小。 特点： 这是直接针对“营业执照”这一实体证件的印花税。2. 资金账簿印花税
征税对象： 记载资金的账簿，包括实收资本和资本公积两项的金额。这是企业在成立时或注册资本发生变动时需要缴纳的印花税大头。 税率： 按“实收资本”和“资本公积”合计金额的万分之五计税。 特点： 这部分印花税虽然不是直接针对营业执照本身，但与企业取得营业执照并登记注册资本紧密相关，是新设企业初期不可避免的税费，因此常被合并称为“营业执照印花税”。重要提示： 国家对小型微利企业和符合条件的增值税小规模纳税人，以及特定高新技术企业，可能会有印花税的减免政策。具体请参照当地税务机关的最新规定。
二、营业执照印花税的会计处理原则
根据《企业会计准则》及相关规定，企业在取得营业执照时缴纳的印花税，无论是权利、许可证照印花税还是资金账簿印花税，均属于企业日常发生的管理费用，应计入“管理费用”科目。
1. 费用性质
这些印花税是企业为了维持日常经营管理活动而发生的费用，不直接与生产经营收入相关，也不构成固定资产或无形资产的成本，因此将其归为管理费用是最恰当的。
2. 核算科目
借方： 管理费用—印花税 贷方： 银行存款/库存现金三、营业执照缴纳印花税的具体做账步骤与分录
营业执照印花税的缴纳方式通常是直接向税务机关缴纳或通过银行代扣。做账时，一般采取“支付即费用化”的原则。
1. 支付时直接计入管理费用（最常见方式）
这是最常用、最简便的做账方式，适用于绝大多数企业，尤其是对于印花税金额不大的情况。
原始凭证： 税务机关开具的印花税完税凭证（如税收缴款书、电子缴款凭证等） 银行付款凭证（如银行回单、电子支付记录等） 会计分录：缴纳权利、许可证照印花税时：
借：管理费用—印花税 （例如：5元）
贷：银行存款 （或：库存现金）
【分录解释】 借记“管理费用—印花税”表示企业支付了与营业执照相关的管理费用；贷记“银行存款”表示企业的银行存款减少。
缴纳资金账簿印花税时：
借：管理费用—印花税 （例如：注册资本1000万元 * 0.0005 = 5000元）
贷：银行存款 （或：库存现金）
【分录解释】 同上，借记“管理费用—印花税”表示企业支付了与注册资本相关的管理费用；贷记“银行存款”表示银行存款减少。
例： 某新设立公司注册资本1000万元，领取营业执照时缴纳权利、许可证照印花税5元，并按万分之五的税率缴纳资金账簿印花税5000元，款项通过银行支付。
会计分录如下：
借：管理费用—印花税 5005.00
贷：银行存款 5005.00
（摘要：缴纳营业执照及资金账簿印花税）
2. 先计提后缴纳（适用于大额印花税或按期申报）
对于印花税金额较大，或者企业有按期（如按月、按季）申报缴纳各类税费的习惯，也可以先计提印花税，待实际缴纳时再冲销应交税费。
原始凭证： 税务申报表 税务机关开具的印花税完税凭证 银行付款凭证 会计分录：计提印花税时（通常在期末或申报前）：
借：管理费用—印花税
贷：应交税费—应交印花税
【分录解释】 借记“管理费用”确认费用，贷记“应交税费—应交印花税”表示形成一项对税务机关的负债。
实际缴纳印花税时：
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存款 （或：库存现金）
【分录解释】 借记“应交税费—应交印花税”减少负债，贷记“银行存款”表示实际支付。
例： 某公司某月应缴纳印花税（含营业执照相关）5000元，当月计提，次月通过银行缴纳。
当月计提时：
借：管理费用—印花税 5000.00
贷：应交税费—应交印花税 5000.00
（摘要：计提当月应交印花税）
次月缴纳时：
借：应交税费—应交印花税 5000.00
贷：银行存款 5000.00
（摘要：缴纳上月印花税）
四、相关凭证与资料的整理
为确保账务处理的合规性与可追溯性，在进行营业执照缴纳印花税的做账时，需要妥善保管和整理以下原始凭证和资料：
1. 税务机关出具的完税凭证
纸质税收缴款书： 需加盖税务机关或银行印章。 电子税收缴款凭证： 打印件或电子存档，需清晰显示缴款日期、税款种类、金额等信息。2. 银行付款凭证
银行对账单： 明确显示印花税的扣款记录。 银行回单： 针对特定支付业务的银行证明。 网银支付截图或回执： 如果通过网上银行支付。3. 营业执照复印件
作为附件，可以证明该笔印花税是与公司营业执照相关的，方便日后查阅。
4. 原始凭证粘贴单
将上述原始凭证粘贴在原始凭证粘贴单上，并附在记账凭证之后，作为记账的依据。
五、注意事项与常见问题
1. 小规模纳税人与小型微利企业的优惠政策
根据国家税务总局的规定，部分小规模纳税人以及小型微利企业可以享受印花税减免优惠。例如，对增值税小规模纳税人，减征“权利、许可证照”印花税。企业应关注最新的税收优惠政策，并在享受减免时，在做账时注明相关政策依据。
2. 电子印花税的凭证管理
随着税务数字化的推进，很多印花税缴纳都是通过电子税务局完成的。企业应妥善保存电子缴款凭证，并按规定打印或电子存档备查。
3. 注册资本变更的印花税
如果企业后期发生注册资本增加的变动，同样需要按照增加部分的“实收资本”和“资本公积”合计金额的万分之五缴纳资金账簿印花税，其做账方式与新设时的资金账簿印花税处理一致，依然计入“管理费用—印花税”。
4. 区分不同类型的印花税
除了营业执照和资金账簿印花税，企业日常经营中还可能涉及购销合同印花税、租赁合同印花税等。虽然它们都计入“管理费用—印花税”，但在核算时应通过摘要或明细科目（如“管理费用—印花税—合同”）进行区分，以便于内部管理和成本分析。
5. 编制会计报表
在编制利润表时，缴纳的印花税作为“管理费用”的组成部分，会体现在管理费用项目中，从而影响企业的利润总额。
通过本文的详细解析，相信您对“营业执照缴纳印花税怎么做账”有了清晰的认识。正确的会计处理不仅能保证账务的合规性，也为企业内部管理和税务申报提供了坚实的基础。在实际操作中，建议企业会计人员密切关注国家税收政策的最新变化，确保账务处理的准确无误。