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印花税又变了?!即日起,企业千万别缴错税!!

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要说一天中最放松的时刻,无疑便是把孩子哄睡之后,那段独属于自己的时光❤️

刚翻开电脑,就看到答疑群里的伙伴都在讨论:“印花税又变了??”

别急,摘出了几个提问比较多的,一起和大家梳理一下。

1、印花税的征税范围?计税依据?

2、结算金额和合同金额不一致下印花税的处理?

3、未列明金额如何缴纳印花?

4、没签合同怎么缴纳印花?

5、交了印花税,后来没合作?印花税能否退?

6、股权转让怎么交印花?谁交?

7、营业账簿怎么交印花?

8、印花税的优惠政策等等......

咱们逐一往下看1、哪些凭证不属于印花税的征税范围?

简单一句话总结:在印花税税目税率表里面的,征收印花税;不在的,则不缴纳印花税。

根据《印花税法》境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。

这个法规里所称的应税凭证是指它所附《印花税税目税率表》里列明的合同、产权转移书据和营业账簿

把表格放上,咱们来一起看:

知道了哪些是征收印花税的,那哪些又不征收呢?

咱们继续看法规

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2023年第22号)第二条第四款规定。

下列情形的凭证,不属于印花税征收范围:

1)人民法院的生效法律文书,仲裁机构的仲裁文书,监察机关的监察文书。

2)县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

3)总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。

2、印花税的计税依据是什么?

说到计税依据,肯定还离不开法规:

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定:“第五条印花税的计税依据如下:

提醒你注意⏰:第(一)条这里所说的“不包括列明的增值税”的意思是,如果你的合同里要是没有单独列明不含税金额和增值税的。

那不好意思哈,就要按照含税价全部缴纳印花了。

所以,签订合同的时候多注意一下,一定要分清楚价款和税款。

3、实际结算金额与签订合同所载金额不一致如何缴纳印花税?

简单来说,就是合同价格与实际结算价有差异,这种情况很常见也属正常。

如果不改合同的,那就不用管了。

如果你们又改合同了,就需要根据修改后的合同价格多退少补印花税。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2023年第22号)第三条第二款规定:

应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致,不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证,变更后所列金额增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

4、未列明金额的合同如何缴纳印花税?

如果你们签订合同没有注明价格的,那就可以先不缴纳印花税。

等到实际结算后,到下个月报税期时,再根据实际情况结算价格申报印花即可哈。

继续带你看法规怎么说的

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第六条规定:

根据《国家税务总局关于实施等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第一条第二款规定:

5、应税凭证列明的增值税税款计算错误,印花税如何处理?

用八个字总结就是:重新调整,多退少补。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2023年第22号)第三条第三款规定

6、企业之间的订单、要货单需要交印花税吗?

这里如果没有单独签订采购合同的,你的订货单、要货单就直接等同于采购合同功能。

是需要缴印花税的。

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2023年第22号)第二条第二款规定

企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据,且未另外书立买卖合同的,应当按规定缴纳印花税。

7、未履行的合同,能否退印花税?

这个问题还真有不少人问,看来这种情况在实务中没少发生。

很多伙伴一开始签订了合同,也缴纳了印花税,但是后来又因为种种原因,合同没有执行下去,那之前已经缴纳的印花税还能退吗?

肯定不能。

咱们来看《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2023年第22号)第三条第七款规定:

未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

这下知道了吧,别动歪脑筋了哈~

8、转让股权的印花税,计税依据如何确定?

直接带你看《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2023年第22号)第三条第四款规定:

纳税人转让股权的印花税计税依据,按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第二款之规定:

应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。

最后,根据《中华人民共和国印花税法》之附件《印花税税目税率表》规定,产权转移书据,它包括:

1)土地使用权出让书据,税率为价款的万分之五;

2)土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移),税率为价款的万分之五;

3)股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的),税率为价款的万分之五;

4)商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据,税率为价款的万分之三。

这里给你举个例子:

假设一个自然人老板,注册一家公司100%持股,该公司注册资本为100万,老板实际注资20万,由于该公司常年亏损,老板受不了,贱卖100%股权10万给新股东;这时候产权转移书据的计税依据就是转让价10万元;

此时该笔股权转让业务的印花税纳税义务人是谁?

肯定是新旧交替的股东。

⏰这里双方都要缴纳印花税,纳税人不是被投资企业,一定要记住啦。

9、印花税法所称营业账簿指的是什么,税率是多少?

这里就是你账面上实收资本和资本公积的金额,缴纳印花税。

再考考你:

如果我们认缴制,老板从成立公司到现在,一分钱都没投进来呢?注册公司时候,章程上写了实际注资时间为2049年,那我们要交营业账簿印花税吗?

不用。

一定要记住⚠️,什么时候实际注资,什么缴纳营业账簿印花税哈。

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定:

营业账簿,税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五。

10、一般纳税人可以享受“六税两费”减免政策吗?

可以的。

《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)中规定了

.......

(一)本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

(二)2023年新设立企业,登记为增值税一般纳税人的,小型微利企业的判定按照本公告第一条第(二)项、第(三)项执行。”

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