（二）应用计算机审计方法，总体把握费用预算与费用支出结构

针对Y公司下属30多个二、三级公司，其业务具有类似性、费用支出具有关联性的特点，审计组利用AO审计工具，编写了一系列SQL语句，按照公司、年度及费用预算及实际列支金额等类别进行多维分析，筛选出9家预算变动较大、部分费用科目列支金额不符合常理的公司，作为现场审计的重点内容。

（三）对企业内控制度制定及执行情况进行符合性测试

一是关注业务循环。针对管理费用相关的采购与付款循环，对公司办公用品、招待用品等采购权限、报销流程、备用金管理及付款结算等进行审查；

二是了解内部控制。关注企业是否建立完善有效的管理费用内部控制制度及预算制度；人员工资、招待支出等费用支出是否建立审批制度、支出标准是否符合规定等。

三是突出审查重点。对员工薪酬发放情况、领导人职务消费情况以及业务招待费、会议费的预算执行情况进行核查。

经审查，发现部分公司办公用品及招待用品采购未按规定岗位权限执行（如由非授权的业务部门擅自采购）、部分公司费用预算制度不到位（个别年度某些类别的费用支出畸高）、部分公司报销程序不规范等疑点问题。

（四）有重点开展账目核实，凭证抽查等实质性测试

根据以上步骤的发现疑点，有针对性选择部分公司重要或异常的费用开支进行核查，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，发票是否真实，会计处理是否正确，以及审批的合规性等。经核查，发现部分公司超额计提工会经费、高温补贴及计生奖励金发放超标准，部分公司在福利费、劳保费、工会经费列支工资性支出等問题，另有部分发票真实性存疑。

（五）有针对性开展外部调查

针对前期审计发现的相关费用发票和资金疑点，对涉及的商场超市、酒店等开展外部调查，经相关单位配合获取相关企业经办人开具发票、资金支付及真实消费情况。对于部分经办人涉及的报销资金存在的疑点，对相关个人银行账户进行调查，获取相关银行流水，并与费用支出及报销的流水进行比对，进一步充实审计证据。

实践证明，外部调查证据具有更强的独立性和权威性，也更容易揭露企业舞弊行为。如某公司在某商场购买多张购物卡作为员工福利发放，相关发票化整为零分拆成多张并归入不同日期不同科目的费用中，表面审查其内部审批流程和相关票据均完整，几乎难以找出纰漏。但通过外部调查获取该公司近年来购买购物卡的明细，经比对核实审计组发现上述公司存在费用支出违规问题[内审网注: