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公司审计案例分析论文<美国施乐公司审计案例分析>

公司审计案例分析论文

公司审计案例分析论文

作为一名会计人员,我们知道怎么样书写自己的专业论文吗?以下是小编整理好的公司审计案例分析论文,欢迎大家阅读参考!

摘要:该文通过对美国南方保健公司审计案例的介绍与分析,提出注册会计师审计独立性的重要作用,并为提高注册会计师的审计独立性提出建议。

关键词:审计;独立性;注册会计师

一、案例介绍:美国南方保健公司财务舞弊事件始末

1984年,斯克鲁西创建了南方保健公司。公司1986年完成新股发行并在纽约股票交易所上市,在斯克鲁西担任首席执行官期间发展迅速、疯狂并购,2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。2002年起,公司问题逐渐暴露,账目作假可追诉到1996年。2003年3月18日,南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面,创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录(11名高管人员涉案)。在《萨班斯法案》的震慑下,从舞弊丑闻曝光到提出起诉,南方保健一案只经过了短短几个星期就渐趋明朗,SEC很快就对南方保健和斯克鲁西提起第一轮诉讼。15名高层主管陆续承认有罪,斯克鲁西被开除,公司濒临破产。

本案中,南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”(Contraetual Adiustment)这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户,账户数字需要南方保健高管人员进行估计和判断,具有很大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点,通过毫无根据地贷记“契约调整”账户,虚增收入,蓄意调节利润。而为了不使虚增的收入露出破绽,南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整,用以记录“契约调整”对应的资产增加额。

通过加大虚假收入的审计难度,利用过渡账户、虚增资产,将造假金额化整为零等手段,南方保健处心积虑、规避审计、以满足华尔街的盈利预期,1997至2002年,共虚构了24.69亿美元的利润,虚假利润相当于该期间实际利润(一1000万美元)的247倍。

这是萨班斯一奥克斯利法案颁布后,美国上市公司曝光的第一大舞弊案,倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计、并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所,也将自己置于风口浪尖上。

二、案例述评:从审计独立性解读南方保健审计失败案例

(一)审计独立性

独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,否则,就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性,也称精神上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的`约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。因此,注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。

(二)安永审计独立性的缺失

独立性是确保审计质量的关键所在,然而独立性经常受到“逐利性”的威胁和瓦解。直到南方保健解雇安永时,南方保健一直是安永伯明翰办事处的最大客户,合作期间,二者更是一直存在着及其暧昧的关系。

1 高额的审计费用与不合理的审计服务结构

南方保健向SEC提交的“征集投票权

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