第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=350000（元）
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=154500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元）
第15栏“本期应纳税额”=350000×3%=10500（元）
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）
第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=8500（元）
该企业2023年一季度需缴纳增值税8500元。
【填写案例2】小规模纳税人季度收入未超过30万元，1月全开普票，2月收入未开票，3月开具1%普票，一季度申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
分析：根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。
1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第9栏“免税销售额”=250000（元）
第10栏“小微企业免税销售额”=250000（元）
第17栏“本期免税额”=250000×3%=7500（元）
第18栏“小微企业免税额”=7500（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）
该企业2023年一季度无需缴纳增值税税款。
【填写案例3】 小规模纳税人季度收入未超30万元，1月全开普票，2月自开专票，3月自开1%专票，一季度申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元，。
分析：根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税专用发票选择3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税专用发票可选择1%征收率。
根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”该纳税人2023年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。其中，开具增值税专用发票不含税销售收入20万元，该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元，需要注意的是，对应的小微免税额仍按照3%征收率计算，为50000×3%=1500元。
1.《增值税减免税申报明细表》：
“一、减税项目”第2行“减税性质代码及名称”选择选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”
第2行“本期发生额”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第2行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=6000，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”=200000（元）
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=200000（元）
第9栏“免税销售额”=50000（元）
第10栏“小微企业免税销售额”=50000（元）
第15栏“本期应纳税额”=200000×3%=6000（元）
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）
第17栏“本期免税额”=50000×3%=1500（元）
第18栏“小微企业免税额”=1500（元）
第20栏“应纳税额合计”=6000-2000=4000（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=4000（元）
该企业2023年一季度需缴纳增值税4000元。
【填写案例4】差额征税小规模纳税人季度收入超过30万元，1月代开一张专票，自开一张普票，2月全开普票，3月未开发票，一季度申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。
分析：根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月及2月取得收入适用差额扣除后按3%征收率征收增值税，开具发票选择3%征收率，3月取得收入差额扣除后可减按1%征收率征收增值税。
根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”，及《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号，以下称4号公告）第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
1.《差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具》（本表仅适用北京地区电子税务局填报）第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=3000（元）
本行“开具增值税普通发票”“销售额”列=（100000+234500）÷（1+3%）=324757.28（元）
本行“开具增值税普通发票”“销项(应纳)税额”列=324757.28×3%=9742.72（元）
本行“未开具发票”“销售额”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）
本行“未开具发票”“销项(应纳)税额”列=149504.95×1%=1495.05（元）
本行“合计”“销售额”=100000+324757.28+149504.95=574262.23（元）
本行“合计”“应纳税额”=3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）
本行“合计”“价税合计”=574262.23+14237.77=588500（元）
本行“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=100000+80000+50000=230000（元）
本行“扣除后”“含税（免税）销售额”=358500（元）
本行“扣除后”“应纳税额”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（234500-80000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+4500+1000=8500（元）
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》：
第1栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期初余额”=0（元）
第2栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期发生额”=230000
（元）
第3栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期扣除额”=230000
（元）
第4栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期末余额”
=230000-230000=0（元）
第5栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“全部含税收
入（适用3%征收率）”=588500（元）
第6栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“本期扣除额”
=230000（元）
第7栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“含税销售额”
=588500-230000=358500（元）
第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售
额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=350000（元）
需要注意的是：第8栏不含税销售额+差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“应纳税额”=差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“含税（免税）销售额”。
3.《增值税减免税申报明细表》：
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”
第2行“本期发生额”=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。
4.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业提供旅游服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=附列资料第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售额”350000（元）
第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=100000（元）
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=324757.28（元）
第15栏“本期应纳税额”=350000×3%=10500（元）
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）
第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500（元）
第21栏“本期预缴税额”=3000（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=8500-3000=5500（元）
该企业2023年一季度共需缴纳增值税8500元，代开发票时已预缴增值税3000元，申报后仍需缴纳增值税5500元。
【填写案例5】差额征税小规模纳税人季度收入未超过30万元，1月全开普票，2月全开普票，3月未开发票，一季度申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票；2月份提供旅游服务取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。
分析：根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月及2月取得收入适用差额扣除后按3%征收率征收增值税，开具增值税普通发票选择3%征收率，3月取得收入差额扣除后可减按1%征收率征收增值税。
根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”，及4号公告第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年一季度差额后的销售额为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元，小微免税额=250000×3%=7500元。
1.《差额征税小规模纳税人纳税申报辅助填报工具》（本表仅适用北京地区电子税务局填报）第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税普通发票”“销售额”列=（203000+101500）÷（1+3%）=295631.07（元）
本行“开具增值税普通发票”“销项(应纳)税额”列=295631.07×3%=8868.93（元）
本行“未开具发票”“销售额”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）
本行“未开具发票”“销项(应纳)税额”列=149504.95×1%=1495.05（元）
本行“合计”“销售额”=295631.07+149504.95=445136.02（元）
本行“合计”“应纳税额”=8868.93+1495.05=10363.98（元）
本行“合计”“价税合计”=445136.02+10363.98=455500（元）
本行“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=100000+50000+50000=200000（元）
本行“扣除后”“含税（免税）销售额”=255500（元）
本行“扣除后”“应纳税额”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（101500-50000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+1500+1000=5500（元）
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》：
第1栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期初余额”=0（元）
第2栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期发生额”=200000（元）
第3栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“本期扣除额”=200000（元）
第4栏“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“期末余额”=200000-200000=0（元）
第5栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“全部含税收入（适用3%征收率）”=455500（元）
第6栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“本期扣除额”=200000（元）
第7栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“含税销售额”=455500-200000=255500（元）
第8栏“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”“不含税销售额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）
需要注意的是：第8栏不含税销售额+差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“应纳税额”=差额辅助工具第2行“3%征收率的服务、不动产和无形资产” “扣除后”“含税（免税）销售额”。
3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第9栏“免税销售额”=250000（元）
第10栏“小微企业免税销售额”=250000（元）
第17栏“本期免税额”=250000×3%=7500（元）
第18栏“小微企业免税额”=7500（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）
该企业2023年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：
该企业2023年一季度无需缴纳增值税税款。
【填写案例6】小规模纳税人季度收入超过30万元，1月自开专票，2月自开专票，3月发生去年销售退回开红票，销售货物自开1%专票，提供服务开一张1%专票，一张1%普票，一季度申报表填写案例
根据2023年5号公告规定：“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。”因此该企业3月发生去年销货退回应按照原3%征收率开具红字专用发票。
根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”该纳税人2023年一季度不含税销售收入为100万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
1.《增值税减免税申报明细表》：
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。
第2行“本期发生额”=200000*2%+200000*2%+300000*2%=14000（元）
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+14000=14000（元）
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏“货物及劳务”列=15000，大于销售货物所产生的减征额4000元，申报表主表第15栏“服务、不动产和无形资产”列=15000元，大于服务所产生的减征额10000元，因此第2行“本期实际抵减税额”=4000+10000=14000（元）。
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业提供销售货物收入应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次，鉴证咨询服务、研发和技术服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第1栏“应征增值税不含税 销售额（3%征收率）”“货物及劳务”列次=400000-100000+200000=500000（元）；
第1栏“应征增值税不含税 销售额（3%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列次=200000+300000=500000（元）；
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“货物及劳务”列次 =400000-100000+200000=500000（元）
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”列次=200000（元）；
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”列次=300000（元）
第15栏“本期应纳税额”“货物及劳务”列次=500000*3%=15000（元）；
第15栏“本期应纳税额”“服务、不动产和无形资产”列次=500000*3%=15000（元）；
第16栏“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”列次=200000*2%=4000（元）；
第16栏“本期应纳税额减征额”“服务、不动产和无形资产”列次=200000*2%+300000*2%=10000（元）；
第20栏“应纳税额合计”“货物及劳务”列次=15000-4000=11000（元）；
第20栏“应纳税额合计”“服务、不动产和无形资产”列次=15000-10000=5000（元）；
第22栏“本期应补（退）税额”“货物及劳务”列次=11000（元）；
第22栏“本期应补（退）税额”“服务、不动产和无形资产”列次=5000（元）；
该企业2023年一季度共需缴纳增值税16000元，其中货物及劳务增值税11000元，服务、不动产和无形资产增值税5000元。
【填写案例7】小规模纳税人季度收入超过30万元，1月全开普票，2月发生销售退回开红票，3月全开1%普票，一季度申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，主营业务为销售货物，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份销售一批货物，自行开具增值税普通发票价税合计20.60万元；２月份发生一批退货，自行开具红字增值税普通发票价税合计为46.35万元；３月份销售一批货物，自行开具增值税普通发票价税合计为60.60万元。
分析：根据2023年13 号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，5号公告第一条及第四条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”；“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票”。该企业2023年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率，2月发生销售退回，开具相应红字增值税普通发票选择3%征收率，3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。
根据2023年13号公告政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”该纳税人2023年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
1.《增值税减免税申报明细表》：
第２行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”
第２行“本期发生额”=12000（元）
第２行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+12000=12000（元）
第２行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第１行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，小于12000，因此第２行“本期实际抵减税额”=10500（元）。
第２行“期末余额”=本期应抵减税额-本期实际抵减税额=12000-10500=1500（元）
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=350000（元）
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）+606000÷（1+1%）=350000（元）
第15栏“本期应纳税额”=350000×3%=10500（元）
第16栏“本期应纳税额减征额”=10500（元）
第20栏“应纳税额合计”=0（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）
该企业2023年一季度无需缴纳增值税税款。
【填写案例8】小规模纳税人季度收入超过30万元，4月发生销售退回开红字专票，5月无业务发生，6月销售货物自开3%专票，二季度申报表填写案例
分析：根据2023年13 号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应发票可选择1%征收率，4月发生退货，开具相应红字增值税专用发票选择1%征收率，6月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税专用发票选择3%征收率。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2023〕13号，以下称2023年13号公告)政策规定“2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”该纳税人2023年二季度不含税销售收入为31万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
1.《增值税减免税申报明细表》：
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”
第2行“期初余额”=0（元）
第2行“本期发生额”=-101000÷（1+1%）×2%=-2000（元）
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+（-2000）=-2000（元）
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=9300，大于-2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=-2000（元）。
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业提供销售货物服务应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=310000（元）
第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=-101000÷（1+1%）+422300÷（1+3%）=310000（元）
第15栏“本期应纳税额”=310000×3%=9300（元）
第16栏“本期应纳税额减征额”=-2000（元）
第20栏“应纳税额合计”=9300-（-2000）=11300（元）
第22栏“本期应补（退）税额”=11300（元）
该企业2023年二季度需缴纳增值税11300元。
【填写案例9】小规模纳税人季度收入超过30万元，3月取得不动产出租收入并自开专票，一季度申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年3月将不动产出租给本区一公司，取得收入42万，开具增值税专用发票。
分析：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年16号）第四条规定，小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。
2023年第13号公告规定，自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
由于该企业适用5%的征收率，不属于2023年第13号公告规定的可减按1%征收率征收增值税的纳税人，所以仍按照2016年第16号公告规定进行计算。
1、该企业2023年1季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下称主表）填报：
第4行“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期服务、不动产和无形资产”列=400000。
第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期服务、不动产和无形资产”列=400000。
第15行“本期应纳税额”“本期服务、不动产和无形资产”列=20000。
第20行“应纳税额合计”，第22行“本期应补（退）税额”“本期服务、不动产和无形资产”列=20000。
【填写案例10】小规模纳税人季度收入超过30万元，3月收到建筑服务预收款，同时支付分包款，一季度增值税预缴申报表填写案例
北京市朝阳区某建筑企业为增值税小规模纳税人，主要在北京市海淀区开展建筑施工业务，其在2023年3月收到建筑服务预收款201万，同时向分包方支付款项100万，其预缴增值税时《增值税预缴申报表》填写如下。
分析：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年17号）规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
根据2023年13号公告规定“除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”
其含税销售额201万，填列在《增值税预缴申报表》第一行“建筑服务”“销售额”列；其向分包方支付款项100万填列在《增值税预缴申报表》第一行“建筑服务”“扣除金额”列；预征税额=（含税销售额-扣除金额）÷1.01×1%=（201万-100万）÷1.01×1%=1万填列在《增值税预缴申报表》第一行“建筑服务”“ 预征税额”列。
【填写案例11】房地产企业小规模纳税人季度收入超过30万元，3月取得销售不动产预收款，一季度预缴增值税申报表填写案例
北京市海淀区某房地产开发企业为增值税小规模纳税人，其在2023年3月收到房地产预收款105万，其预缴增值税时《增值税预缴申报表》填写如下。
分析：《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年18号）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%。
根据2023年13号公告规定“除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”
其含税销售额105万，填列在《增值税预缴申报表》第一行“销售不动产”“销售额”列；预征税额=含税销售额÷1.05×1%=105万÷1.05×1%=1万填列在《增值税预缴申报表》第一行“销售不动产”“预征税额”列。
来源：国家税务总局北京市税务局查看