对于广大辛勤经营的小微企业主来说，企业所得税是经营成本中的重要一项。理解国家针对小微企业的税收优惠政策，特别是所得税方面的减免规定，对于合理规划财务、减轻税负至关重要。很多人可能会有疑问：“我的小微企业盈利多少才能享受所得税免征或减免？”、“具体的 threshold 是多少？” 本文将围绕【小微企业多少免征所得税】这一核心关键词，为您详细解读当前中国针对小型微利企业的所得税优惠政策，帮助您清晰了解您的企业能享受到哪些实实在在的税收福利。
当前小微企业所得税优惠政策概览
首先需要明确的是，“免征”所得税对于绝大多数小微企业来说，并不是字面意义上的完全不缴税。国家针对小微企业的优惠政策更多体现在“减征”或“减按低税率征收”，大幅降低了实际的税负。最新的政策力度非常大，使得大部分盈利额度不高的小微企业实际税负非常低。
根据最新的政策（通常有效期会延续，具体以税务机关公告为准），小型微利企业在计算缴纳企业所得税时，主要享受以下分段优惠：
年应纳税所得额不超过 100 万元的部分： 这部分所得额可以享受极大的税收优惠。按照政策，这部分所得额是“减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税”的基础上，再享受减半征收。听起来有点复杂？简单来说，这意味着这部分利润实际适用的企业所得税税率是 2.5%（即：100万 * 25% * 20% * 50% 的思路，或者更直观的理解是：在原先5%的优惠基础上再减半）。 也就是说，如果您的企业年应纳税所得额在 100 万元及以下，那么实际缴纳的所得税税额非常低，是按应纳税所得额的 2.5% 来计算的。 年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分： 对于这部分所得额，虽然没有像 100 万以下部分那么优惠，但依然享受减税政策。这部分所得额“减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税”。 这部分利润实际适用的企业所得税税率是 10%（即：这部分利润的一半作为计税基础，然后按 20% 税率计算，也就是这部分利润的 50% * 20% = 10%）。 年应纳税所得额超过 300 万元的部分： 如果企业的年应纳税所得额超过了 300 万元，那么超过 300 万元的这部分所得额，将不再享受上述针对小型微利企业的优惠政策，需要按照标准的 25% 企业所得税税率来计算缴纳。 总结来说，小微企业不是完全“免征”所得税，而是根据盈利额度（具体说是“应纳税所得额”）分级享受大幅度“减征”优惠，实际税率可能是 2.5%、10%，超过一定 threshold 才恢复到标准税率 25%。理解关键概念：什么是“小型微利企业”？
享受上述所得税优惠的前提是，您的企业首先需要符合国家税务总局关于“小型微利企业”的认定标准。这些标准通常包括几个维度：
从事的行业：通常指的是非限制或禁止行业。
年度应纳税所得额：这是一个关键指标，也是衡量是否符合小微企业优惠条件的首要门槛。如前所述，目前政策优惠的上限是年应纳税所得额不超过 300 万元。
从业人数：企业平均从业人数的限制。
工业企业，年度平均从业人数不超过 1000 人。 其他企业，年度平均从业人数不超过 100 人。注意：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工，以及接受企业劳务派遣或聘用的其他人员。年度平均从业人数是年度各月平均从业人数的平均值。
资产总额：企业资产总额的限制。
工业企业，年度资产总额不超过 3 亿元。 其他企业，年度资产总额不超过 1 亿元。注意：资产总额是企业资产负债表的期末数。
只有同时满足年度应纳税所得额、从业人数和资产总额这三个条件（且非限制或禁止行业），您的企业才会被认定为“小型微利企业”，从而有资格享受上述所得税优惠政策。任何一个条件不满足，就不能享受该优惠。
核心问题详解：“多少免征”的具体金额 Thresholds
回到我们的核心问题：“小微企业多少免征所得税”中的“多少”具体指什么？它指的就是上面提到的“年应纳税所得额”的 Thresholds：
年应纳税所得额 ≤ 100 万元
这是当前优惠力度最大的部分。对于这部分所得，实际税率是 2.5%。这意味着，如果您的企业全年盈利（应纳税所得额）在 100 万元或以下，您只需要按照 2.5% 的比例缴纳企业所得税。举例来说，如果应纳税所得额是 50 万元，那么需要缴纳的税额是 50 万 * 2.5% = 1.25 万元。这与标准税率 25% 下的 50 万 * 25% = 12.5 万元相比，税负大幅降低。可以说，在这一 threshold 内，税负非常接近“免征”的感觉。
年应纳税所得额 > 100 万元 且 ≤ 300 万元
对于超出 100 万元但在 300 万元以内的这部分所得，实际税率是 10%。例如，如果企业年应纳税所得额是 200 万元，那么前 100 万部分按照 2.5% 纳税，后 100 万部分（200万 - 100万 = 100万）按照 10% 纳税。总税额 = (100万 * 2.5%) + (100万 * 10%) = 2.5 万 + 10 万 = 12.5 万元。
年应纳税所得额 > 300 万元
一旦年应纳税所得额超过 300 万元，那么企业就不再被认定为小型微利企业，其全部应纳税所得额将按照 25% 的标准企业所得税税率征收。请注意，是全部所得额都按 25% 征收，而不是超过 300 万的部分按 25%。这是一个重要的区别。
应纳税所得额如何计算？
很多人可能会混淆“营业收入”、“利润总额”和“应纳税所得额”。这里所说的优惠 threshold 是基于“应纳税所得额”。
简单的计算公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
其中：
收入总额：企业在生产经营活动中取得的各项收入，包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等。 各项扣除：指企业在取得收入过程中实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失以及其他支出。这里的“合理”需要符合税法规定，比如职工工资可以全额扣除，业务招待费、广告费等有比例限制。 允许弥补的以前年度亏损：如果企业前些年有经过税务确认的亏损，可以在税法规定的年限内用今年的所得来弥补。因此，企业的“应纳税所得额”通常会小于其会计报表上的“利润总额”，因为它涉及税务上的纳税调整和扣除规定。精确计算应纳税所得额需要对照《企业所得税法》及其实施条例的相关规定，并根据企业的具体情况进行专业的税务处理。
如何享受这项税收优惠？
对于符合条件的小型微利企业，享受所得税优惠政策通常是自行申报，税款直接减免的方式。企业在进行年度企业所得税汇算清缴申报时，或者进行季度预缴申报时，直接根据其当期的应纳税所得额对照上述优惠政策计算应缴纳的税款。
税务机关会通过信息系统进行识别和核实，如果企业申报的数据符合小型微利企业的认定标准和优惠政策规定，就可以直接享受税款减免。企业无需单独提交审批申请文件（特殊情况除外）。
这意味着，关键在于企业自身的账务处理和税务申报要准确无误，能够正确计算并申报“应纳税所得额”，并确认符合“从业人数”和“资产总额”的条件。
政策的意义和 benefits
国家出台并不断加大小型微利企业所得税优惠力度，其重要意义在于：
减轻企业负担：降低了小型微利企业的税收成本，特别是对于初创期和盈利能力较弱的企业，使其有更多资金投入经营、研发或扩大再生产。 激发市场活力：鼓励创业创新，支持小微企业发展，小微企业是吸纳就业、活跃市场的重要力量。 稳定经济增长：通过扶持小微企业，间接带动就业和消费， contribue to 经济的稳定和发展。如果超过了优惠 Threshold 会怎样？
如果企业的年应纳税所得额超过了 300 万元，或者从业人数、资产总额不符合小型微利企业的标准，那么该企业就不能享受上述针对小型微利企业的所得税优惠政策。在这种情况下，企业需要按照25%的标准企业所得税税率计算缴纳企业所得税。
重要的是要理解，一旦不符合小型微利企业的条件，是整个应纳税所得额都需要按照 25% 税率征收，而不是说只有超过 threshold 的部分按 25%， threshold 内的部分仍享受优惠。这是很多企业容易误解的地方。
结论
总而言之，回答【小微企业多少免征所得税】这个问题，最准确的说法是：小微企业不是完全免征，而是根据年应纳税所得额的不同 tiers 享受大幅度的税收减免。
盈利（应纳税所得额）在 100 万元及以下的部分，实际税率仅为 2.5%。 盈利在 100 万元到 300 万元之间的部分，实际税率为 10%。 盈利超过 300 万元，且不再符合小型微利企业其他条件的，则按标准税率 25% 征收。
同时，企业还需满足从业人数和资产总额等条件，才能被认定为小型微利企业。这项政策极大地降低了小型微利企业的税负，是国家支持实体经济和小型市场主体发展的重要举措。小微企业应密切关注最新的税收政策变化，确保自身符合条件并正确申报，以便充分享受政策红利。如有疑问，建议咨询专业的税务人士或税务机关。