对于许多企业来说，残疾人就业保障金（以下简称“保障金”）是一个常见的合规问题。很多企业管理者、HR或财务人员都会有疑问：公司要缴纳残疾人保障金吗？答案是：在大多数情况下，是的，只要您的公司符合一定的条件，就可能需要缴纳。本文将围绕这一核心问题，为您详细解读残疾人就业保障金的相关政策、计算方法、申报流程以及如何进行合规管理。
一、什么是残疾人就业保障金？为什么要缴纳？
残疾人就业保障金，全称是“残疾人就业保障金”，是中国政府为了促进残疾人就业，保障残疾人权益而设立的政府性基金。它的设立依据是《中华人民共和国残疾人保障法》和国务院《残疾人就业条例》等法律法规。
1.1 设立目的与性质 目的： 鼓励和扶持用人单位按比例安排残疾人就业，对未达到法定比例的单位征收，所收资金专项用于残疾人就业服务和保障。这是一种社会责任的分担机制。 性质： 属于政府性基金，由税务部门（或地方政府规定的其他部门）负责征收，专款专用。 1.2 法律依据主要依据包括：
《中华人民共和国残疾人保障法》 《残疾人就业条例》 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》 各地省级、市级人民政府结合本地实际制定的实施细则或管理办法。二、哪些公司需要缴纳残疾人就业保障金？
并非所有公司都需要缴纳保障金，缴纳义务的产生取决于两个核心条件：用人单位性质和在职职工人数以及实际安排残疾人就业比例。
2.1 用人单位范围根据规定，保障金的缴纳主体是“用人单位”。这包括：
机关： 国家机关、政党机关、社会团体及其他群团组织。 事业单位： 各类事业单位。 企业： 各种所有制形式的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。 民办非企业单位： 例如民办学校、医院等。简而言之，绝大多数在中国境内注册并有雇佣行为的单位，都在征收范围之内。
2.2 缴纳条件：在职职工人数与残疾人就业比例公司是否需要缴纳保障金，关键在于其在职职工总数和实际安排残疾人就业的人数是否达到国家规定的比例。
在职职工总数： 根据《残疾人就业条例》规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。同时，地方政府可以根据本地区的实际情况，确定高于1.5%的比例。注意： 一般而言，这里的“在职职工总数”是指与用人单位建立劳动关系，并支付工资的各类人员。部分地区会明确规定职工人数的计算方法（如是否包含劳务派遣人员等），需参考当地具体政策。
免征条件： 大部分地区对在职职工人数较少的小微企业设有免征条件。例如，一些地区规定，在职职工总数在20人（含）以下的用人单位，暂免征收残疾人就业保障金。具体门槛请务必查阅当地的最新政策。核心判断： 如果您的公司在职职工总数超过了当地规定的免征人数门槛（例如20人），且实际安排的残疾人就业人数未达到职工总数1.5%（或当地更高比例）的要求，那么您的公司就需要缴纳残疾人就业保障金。
三、残疾人就业保障金如何计算？
保障金的计算方法有明确的公式。理解这个公式是准确核算应缴金额的关键。
3.1 计算公式应缴纳的残疾人就业保障金金额，通常按照以下公式计算：
应缴保障金 = （上年度在职职工总数 × 规定残疾人就业比例 - 实际安排残疾人就业人数） × 本地区职工年平均工资
3.2 公式组成要素详解 上年度在职职工总数：指用人单位上年（1月1日至12月31日）月平均在职职工人数。这个数字的计算方式通常是将每月月末在职职工人数的合计数除以12。具体计算口径请以当地社保或税务部门规定为准。
规定残疾人就业比例：国家规定为1.5%。部分地区根据实际情况可能会有所调整（如北京为1.7%）。请以当地最新的政策规定为准。
实际安排残疾人就业人数：指用人单位实际安排的、经残疾人联合会认定并持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的残疾职工人数。
重要提示： 残疾职工必须与用人单位签订一年以上（含一年）的劳动合同（或服务协议）。 实际在岗工作，且用人单位已为其足额缴纳社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育等）。 部分地区对重度残疾人（如一、二级肢体残疾人或一级视力残疾人）有“一人计为两人”的优惠政策，具体以当地政策为准。
本地区职工年平均工资：指用人单位所在地（市）统计部门公布的上一年度社会平均工资（或上一年度在岗职工年平均工资），而不是企业自身的平均工资。不同地区的标准会不同。
3.3 计算示例（供参考，请以实际数据和当地政策为准）假设某公司位于A市，A市规定残疾人就业比例为1.5%，A市上年度职工年平均工资为100,000元。该公司上年度在职职工总数为200人，实际安排残疾人就业1人（非重度残疾）。
应安排残疾人就业人数 = 200人 × 1.5% = 3人
未达到规定比例人数 = 3人 - 1人 = 2人
应缴保障金 = 2人 × 100,000元/人 = 200,000元
如果该公司在职职工总数只有15人，且A市规定20人以下免征，那么该公司则无需缴纳保障金。
四、残疾人就业保障金如何申报和缴纳？
保障金的申报和缴纳流程通常是每年一次，在规定时间内进行。近年来，随着“放管服”改革的深入，征收部门和方式有所调整。
4.1 征收部门过去，保障金主要由残疾人联合会负责征收。但根据国务院办公厅《关于进一步精简审批优化服务的通知》精神，自2020年起，残疾人就业保障金的申报和缴纳统一由税务部门征收。这意味着企业申报缴纳社会保险费的途径和方式与保障金基本一致，提高了便利性。
4.2 申报与缴纳时间保障金通常是按年申报缴纳，具体申报期一般在每年的7月1日至9月30日（具体时间请以当地税务部门通知为准），申报的是上年度的保障金。
4.3 申报流程 获取残疾职工认定信息： 如公司有安排残疾人就业，需在申报期前，到当地残疾人联合会（或指定部门）办理残疾职工就业认定手续，确认残疾职工身份和就业情况。这是计算实际安排人数的关键依据。 计算应缴金额： 根据上述公式，结合公司的上年度在职职工总数、实际安排残疾人就业人数以及当地的平均工资和比例，计算出应缴纳的保障金金额。 网上申报： 通常通过当地税务部门的电子税务局网站或办税服务厅进行申报。在电子税务局中找到“残疾人就业保障金”相关申报模块，填写相关数据并提交。 缴纳： 申报成功后，按照税务部门提示的方式进行缴款（如银行划扣、网银支付等）。温馨提示： 各地税务部门会发布详细的申报指南，请企业务必关注当地的官方通知，或咨询主管税务机关。
五、逾期或不足额缴纳残疾人就业保障金的后果？
不按规定缴纳或不足额缴纳残疾人就业保障金，将面临相应的法律责任和处罚。
5.1 法律责任 加收滞纳金： 依据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》等规定，用人单位未按规定缴纳保障金的，将按日加收万分之五的滞纳金。 行政处罚： 逾期未缴纳或拒不缴纳的，税务部门有权责令限期缴纳，并可能处以罚款。 纳入社会信用体系： 拒不缴纳或恶意逃避缴纳保障金的行为，可能会被纳入社会信用体系，对企业的信用记录造成不良影响，进而影响企业在招投标、融资、上市等方面的资质。 强制执行： 对于经催缴仍拒不缴纳的单位，税务部门可依法申请人民法院强制执行。六、如何减免或避免缴纳残疾人就业保障金？
缴纳残疾人就业保障金并非唯一的选择。积极安排残疾人就业是企业履行社会责任、提升企业形象、同时合法合规减免保障金的最佳途径。
6.1 积极安排残疾人就业这是最根本、最有效的减免或避免缴纳保障金的方式。只要用人单位实际安排残疾人就业人数达到或超过规定比例，就无需缴纳保障金。国家也出台了一系列政策鼓励企业安排残疾人就业：
就业补贴： 对安排残疾人就业的用人单位，政府会给予一定的补贴或奖励。 税收优惠： 企业安置残疾人员的工资支出，在计算应纳税所得额时可以加计扣除。 无障碍设施建设补贴： 对为残疾人提供无障碍工作环境的单位，给予一定的资金支持。企业可以考虑通过以下方式招聘残疾人：
与残疾人就业服务机构合作，发布招聘信息。 参与残疾人专场招聘会。 根据岗位特点，为残疾员工提供必要的培训和辅助设施。 6.2 小微企业优惠政策为减轻小微企业负担，各地普遍对在职职工人数较少（如20人以下）的企业实行免征或减征政策。企业应关注当地最新政策，判断自身是否符合免征条件。对于符合条件的企业，即使未安排残疾人就业，也可能无需缴纳保障金。
6.3 其他可能存在的减免情况部分地区可能还会针对特定情况提供阶段性减免政策，例如受疫情影响严重的企业等。企业应密切关注当地政府和相关部门发布的最新政策文件。
七、残疾人就业保障金的用途是什么？
了解保障金的用途，有助于企业更好地理解这项制度的社会意义。
保障金专项用于以下方面：
残疾人职业培训： 资助残疾人职业培训，提高其就业能力。 就业服务： 补贴残疾人就业服务机构，开展就业信息咨询、职业指导、就业援助等服务。 岗位开发： 支持用人单位开发适合残疾人就业的岗位。 扶持残疾人自主创业： 对残疾人自主创业给予资金支持。 奖励和补贴： 对安排残疾人就业的用人单位和为残疾人提供就业服务的机构给予奖励和补贴。 无障碍环境建设： 用于改善残疾人就业场所的无障碍环境。 其他残疾人就业工作： 经财政部门批准用于残疾人就业的其他开支。保障金的征收与使用，旨在形成一个良性循环，促进残疾人就业，保障他们的基本生活和发展权利，从而推动社会的公平与和谐。
八、总结与建议
公司要缴纳残疾人保障金吗？ 综合来看，对于在职职工人数达到一定规模的企业，如果未能按照规定比例安排残疾人就业，那么依法缴纳残疾人就业保障金是其必须履行的法定义务。这不仅是法律要求，也是企业承担社会责任的体现。
我们建议企业：
及时了解政策： 密切关注国家及地方关于残疾人就业保障金征收管理的最新政策和通知。 准确核算： 每年根据实际情况，准确计算应缴纳的保障金金额。 按时申报缴纳： 在规定时间内完成申报和缴款，避免产生滞纳金和不良信用记录。 积极履行社会责任： 尽可能多地安排残疾人就业，不仅可以减免保障金，更能提升企业形象，为社会和谐发展贡献力量。通过合规管理和积极行动，企业可以在履行社会责任的同时，实现自身的可持续发展。
