深入理解“专用发票税点1”：小规模纳税人的特殊优惠
当您在搜索引擎中键入“专用发票税点1”时，您很可能正在寻找关于增值税专用发票中，税率显示为1%的特定政策信息。这个“1%”并非增值税的标准税率，而是中国税务机关针对特定时期或特定类型纳税人，尤其是小规模纳税人，所推出的一种增值税优惠征收率。理解这一税点对于小规模企业进行税务规划和合规操作至关重要。
本文将围绕“专用发票税点1”这一核心关键词，为您详细解析其背景、适用条件、影响以及相关注意事项，帮助您全面掌握这一特殊的增值税政策。
什么是“专用发票税点1”？
“专用发票税点1”通常指的是小规模纳税人开具的增值税专用发票，其征收率按照1%执行的特定政策。我们需要明确以下几点：
背景： 增值税小规模纳税人的基本征收率是3%。但在国家为应对经济下行压力、扶持中小微企业发展，或在特定时期（例如2020年2月至2022年12月31日，以及2023年1月1日至2027年12月31日）推出的税收优惠政策中，将小规模纳税人的征收率从3%阶段性下调至1%。 发票类型： 尽管小规模纳税人主要开具增值税普通发票，但根据政策规定，他们也可以向购买方开具增值税专用发票。在特定优惠期内，这些专用发票上的税率（征收率）即显示为1%。 本质： 1%是增值税的“征收率”而非“税率”。“征收率”是针对特定纳税人或特定业务设定的简易计算方式，通常低于标准税率。而“税率”是针对一般纳税人普遍适用的税率，如13%、9%、6%。政策依据示例： 根据财政部、税务总局《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
谁可以开具和接受“税点1”的专用发票？
1. 谁可以开具（销方）？小规模纳税人： 只有符合规定条件的小规模纳税人，在特定优惠政策执行期间，才能按照1%的征收率开具增值税专用发票。这些条件通常包括：
纳税人身份： 必须是经税务机关认定的小规模纳税人。 销售额限制： 虽然小规模纳税人普遍适用1%征收率，但如果月销售额超过免税限额（例如月销售额10万元，季度销售额30万元），则其超过部分仍需按照1%征收率计算缴纳增值税，并可开具专用发票。 政策有效期： 必须在国家规定的优惠政策有效期内开具。政策是阶段性的，会根据经济形势进行调整。 2. 谁可以接受（购方）？增值税一般纳税人： 购货方无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，都可以收到小规模纳税人开具的1%征收率的增值税专用发票。
对于一般纳税人购方： 收到1%征收率的增值税专用发票后，可以按照票面注明的税额，在计算当期应纳税额时进行进项税额抵扣。这对于一般纳税人来说是有利的，因为他们可以以更低的成本获得可抵扣的进项税额。 对于小规模纳税人购方： 小规模纳税人购方收到专用发票不能抵扣进项税额（因为小规模纳税人适用简易计税方法，没有进项税额抵扣的概念），但可以作为成本费用凭证。“税点1”专用发票的优势与影响
1. 对小规模纳税人（销方）的优势： 减轻税负： 最直接的优势是降低了增值税的实际税负，从3%降至1%，有效节约了税费成本。 提升竞争力： 1%的低税率使得小规模纳税人在定价上更具灵活性和竞争力，能够提供更优惠的价格，吸引更多客户。 开具专用发票： 即使享受1%的优惠，小规模纳税人仍可根据购方需求开具专用发票，满足一般纳税人购方抵扣进项税额的需求，从而扩大客户群体。 2. 对一般纳税人（购方）的影响： 可抵扣进项税： 即使税率仅为1%，一般纳税人购方仍可凭此专用发票抵扣进项税额，有利于降低其采购成本和整体税负。 增加采购选择： 由于小规模供应商在优惠期内能够开具可抵扣的专用发票，一般纳税人可以更放心地选择与小规模企业合作，丰富了供应链选择。如何开具“税点1”的专用发票？
小规模纳税人开具1%征收率的增值税专用发票，需要遵循以下步骤和要求：
核定税控设备： 小规模纳税人需要向主管税务机关申请增值税发票管理系统（或税控盘、金税盘等），并完成发行和初始化。 选择征收率： 在开票软件中，选择对应的征收率。在优惠政策执行期间，系统会提供“1%征收率”的选项。务必确保选择正确，避免开具错误发票。 填写发票信息： 按照增值税专用发票的格式要求，准确填写购销双方信息、货物或服务名称、数量、单价、金额、税额等。税额栏将自动按照1%的征收率计算显示。 认证和抵扣： 购方（一般纳税人）收到发票后，需在规定期限内进行认证，并通过增值税发票综合服务平台等渠道确认发票信息，方可进行进项税额抵扣。 税务申报： 销方（小规模纳税人）在征期内，需要通过电子税务局等渠道进行增值税申报。申报时，应将按1%征收率开具的销售额填报在对应栏次，并享受减征政策。常见误区与注意事项
政策时效性： “专用发票税点1”政策是阶段性的，有明确的起止日期。纳税人应密切关注税务总局发布的最新政策公告，确保在政策有效期内享受优惠，避免超期适用。 与免税额度区分： 月销售额10万元（季度30万元）以内的小规模纳税人，是直接免征增值税，此时无需开具发票或开具免税发票。而“税点1”是指超过免税额度部分，或者选择放弃免税的销售额，才需要按1%征收率计算缴纳增值税并开具专用发票。 与标准税率混淆： 1%的征收率仅适用于小规模纳税人的特定情形。增值税的标准税率仍为13%、9%、6%等。一般纳税人开具的专用发票，其税率仍是标准税率。 销售额计算： 小规模纳税人销售额的计算，包括含税销售额。在享受1%优惠时，需要将含税销售额换算为不含税销售额再乘以1%。 红字发票： 若开具了1%征收率的专用发票发生销货退回、开票有误等情况，需要按照规定开具红字专用发票，并按原征收率冲销。 购方抵扣时点： 购方（一般纳税人）取得的1%征收率的增值税专用发票，其抵扣时点和一般专用发票相同，通常在开票之日起360日内（或更长时限）认证抵扣。总结
“专用发票税点1”是国家在特定时期对小规模纳税人实施的增值税优惠政策，旨在减轻其税收负担，促进经济发展。对于小规模纳税人而言，了解并正确运用这一政策，可以有效降低经营成本，提升市场竞争力；对于一般纳税人而言，则意味着在供应链中有了更多可抵扣的选择。
税务政策复杂多变，我们强烈建议企业密切关注国家税务总局及各地税务机关的最新公告，或咨询专业的税务顾问，以确保准确理解和合规操作，充分享受政策红利。
