对于广大小规模纳税人而言，增值税率是日常经营中需要重点关注的问题。在实际业务中，我们经常会遇到“开1个点的发票”和“开3个点的发票”这两种说法，这究竟代表着什么？它们之间有什么区别？又分别适用于哪些场景？本文将为您详细解读小规模纳税人1个点和3个点发票的本质区别、适用条件以及对企业经营的影响。
什么是小规模纳税人？
在深入探讨1个点和3个点发票的区别之前，我们首先要明确“小规模纳税人”的定义。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人：是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。其特点是征收方式简便，通常适用较低的征收率，但不能抵扣进项税额。 年应征增值税销售额标准： 工业企业：500万元 商业企业：80万元 服务业：500万元 其他行业：各地规定可能有所不同，但一般参照服务业标准。当纳税人年应征增值税销售额超过上述标准时，应当认定为一般纳税人，但也可以选择继续按小规模纳税人纳税（特定情况）。
核心区别：1个点和3个点的增值税率
小规模纳税人通常适用3%的增值税征收率。然而，在特定时期或满足特定条件时，国家会出台优惠政策，将征收率阶段性或长期性地减按1%征收。因此，1个点和3个点的核心区别在于增值税征收率的不同。
小规模纳税人增值税的“标准”征收率
对于小规模纳税人，在没有特殊优惠政策的情况下，其提供应税服务、销售货物或无形资产等，应按照3%的征收率计算缴纳增值税。
计算公式为：
应纳增值税额 = 不含税销售额 × 3%
或
应纳增值税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 3%) × 3%
这种3%的征收率是小规模纳税人制度设计中比较稳定的一个税率，体现了对小微企业简易征收、降低税负的原则。
1个点优惠税率的由来与适用
“1个点”的增值税征收率通常是国家为应对经济形势变化、扶持小微企业发展或刺激经济增长而实施的阶段性或特定条件的优惠政策。这意味着它并非小规模纳税人的“标准”税率，而是特殊时期或符合特定条件下的一个“减征”税率。
例如，在某些经济下行时期，国家为了减轻小微企业负担，会明确规定，小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产以及不动产，原适用3%征收率的，可以减按1%征收增值税。这类政策往往会明确优惠期限。
计算公式为：
应纳增值税额 = 不含税销售额 × 1%
或
应纳增值税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 1%) × 1%
请注意：1个点的优惠税率通常会附带条件，最常见的条件是：
月销售额未超过特定标准：例如，目前（截至知识截止日期）的政策通常是小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。超过该免税标准的销售额，在优惠政策期内，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。 特定优惠政策期限：优惠政策往往有起始日期和截止日期，纳税人需密切关注税务机关发布的最新政策文件。发票上的体现：如何区分1个点和3个点的发票？
无论是开具增值税普通发票还是增值税专用发票（小规模纳税人一般由税务机关代开或特定行业自行开具），发票票面上的税率（或征收率）一栏会清晰地显示是“3%”还是“1%”。
增值税普通发票
在增值税普通发票上，“税率”或“征收率”栏会直接注明“3%”或“1%”。购货方根据发票票面信息即可识别。请注意，普通发票不能用于抵扣进项税额。
增值税专用发票（代开或自行开具）
小规模纳税人一般不能自行开具增值税专用发票，如购买方需要，小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票。在特殊情况下（如月销售额超过15万元，且符合特定条件的住宿业、餐饮业、娱乐业、建筑业、工业等小规模纳税人），税务总局也曾允许部分小规模纳税人自行开具专用发票。无论代开还是自行开具，专用发票的“税率”栏都会明确注明“3%”或“1%”。
对于一般纳税人购买方而言，收到注明“3%”或“1%”的增值税专用发票，符合抵扣条件的，均可按票面注明的税额抵扣进项税。
1个点和3个点发票的适用场景与条件
何时适用3%的税率？
常规情况下：当国家没有出台针对小规模纳税人的增值税减按1%征收的优惠政策时，或者优惠政策已到期，小规模纳税人应按3%的征收率计算缴纳增值税。 超过优惠政策的免税标准：如果小规模纳税人月销售额或季度销售额超过了免征增值税的标准（例如月销售额10万元，季度销售额30万元），且当前没有更低的优惠税率（如1%）可以适用，那么超出免税标准的销售额部分，应按3%的征收率计算缴纳增值税。 特定业务：部分特殊业务，即使在有普遍优惠政策的情况下，也可能不适用减征政策，仍需按3%（或更高）征收率计算，但这较为少见且有具体规定，需以最新政策为准。何时适用1%的税率？
特定优惠政策实施期间：国家税务总局明确规定小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产等，原适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税。例如，疫情期间及之后的一段时间内，为了支持小微企业发展，曾多次延长或实施此项优惠。 满足月/季销售额条件：通常情况下，1%的优惠税率适用于未达到增值税免税标准，但又符合优惠政策要求的小规模纳税人。例如，月销售额在10万元至15万元之间（以季度为纳税期的，季度销售额在30万元至45万元之间）的销售额部分，在优惠期内，可以适用1%的征收率。请注意，具体的免税和优惠临界点可能会随政策调整。重要提示：纳税人无需主动选择适用哪个税率。税务机关会根据纳税人的销售额和当期有效的税收优惠政策，在申报时自动或通过系统引导纳税人享受相应的税率或免税政策。
1个点和3个点发票对企业的影响
对销货方（开票方）的影响
税负成本 1%发票：享受1%的优惠征收率意味着销货方需要缴纳的增值税款大幅减少，直接降低了企业的税负成本，提高了盈利空间或抗风险能力。 3%发票：按照3%征收率缴纳增值税，相对于1%而言，税负成本较高。 现金流 1%发票：较低的税率意味着企业有更多的现金流用于生产经营、研发投入或市场拓展。 3%发票：较高的税率会占用更多的企业营运资金。 市场竞争力在同等条件下，能够开具1%发票的企业，在定价上可能拥有更大的灵活性，有助于提升产品的市场竞争力。
对购货方（受票方）的影响
对于购货方而言，收到1个点或3个点的发票，影响主要体现在以下几个方面：
增值税专用发票 一般纳税人：如果购货方是一般纳税人，无论是收到小规模纳税人代开或自行开具的1%或3%的增值税专用发票，只要符合抵扣条件，其票面注明的税额（即“税金”栏）均可作为进项税额进行抵扣。从抵扣金额来看，1%和3%的发票对购货方（一般纳税人）的影响主要在于总价不同，抵扣的税金与票面金额直接相关，与税率本身无关。例如，100元不含税销售额，开1%发票，税额1元；开3%发票，税额3元。两者都能抵扣。 小规模纳税人或非增值税纳税人：购货方如果是小规模纳税人或非增值税纳税人，收到专用发票也无法抵扣进项税额，只能作为成本费用入账。 增值税普通发票无论是1%还是3%的普通发票，都不能用于抵扣进项税额。购货方将发票上的价税合计金额全额作为成本费用处理。
总结：对于一般纳税人购货方来说，收到小规模纳税人开具的专用发票，无论税率是1%还是3%，只要能抵扣，其关注点在于票面税额能否足额抵扣，而不是税率高低本身。但如果小规模纳税人的含税价是固定的，那么1%的发票会使得其不含税价格更高，可能影响成本核算。
常见问题解答（FAQ）
Q1：小规模纳税人可以开增值税专用发票吗？A1：可以。小规模纳税人如果需要开具增值税专用发票，一般需要到主管税务机关申请代开。在特定政策时期或对于特定行业、达到一定销售额的小规模纳税人，也可能被允许自行开具增值税专用发票，但这需要关注最新的税务政策。
Q2：我的月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元），还能享受1%的优惠吗？A2：根据最新的普惠性政策（请以税务总局最新公告为准），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，是免征增值税的。对于超过免税标准但未达到一般纳税人标准的销售额，在优惠政策期内，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。如果优惠政策到期，则按3%征收率计算。因此，并非所有超过免税标准的销售额都能享受1%的优惠，这取决于当时的具体政策。
Q3：如果我既有适用1%的销售额，也有适用3%的销售额，应该怎么开票和申报？A3：在实际申报时，税务申报系统会根据您录入的销售额数据以及当前的有效政策，自动为您匹配适用的税率。通常，符合免税条件的销售额会免税，符合1%减征条件的销售额会按1%征收，其他销售额则按3%征收。发票开具时，也需根据实际的销售行为和适用政策来选择开具1%或3%的发票。
Q4：小规模纳税人开具1%的发票和3%的发票对纳税申报有什么影响？A4：在增值税纳税申报时，小规模纳税人申报表中有专门的栏次用于填写按3%征收率销售额和按1%征收率销售额（或减按1%征收率销售额）。纳税人需要根据实际开具发票的税率和对应的销售额准确填报，以确保税务申报的合规性。
总结
小规模纳税人1个点和3个点的发票，其核心区别在于适用的增值税征收率不同。3%是小规模纳税人增值税的常规征收率，而1%则是在特定时期或满足特定销售额条件下的优惠征收率。了解这些区别，对于小规模纳税人合理安排经营活动、降低税负、依法合规开具和接收发票至关重要。
建议广大纳税人密切关注国家税务总局发布的最新税收政策，确保自身经营活动符合政策要求，并及时享受应有的税收优惠。如有具体疑问或遇到复杂情况，建议咨询专业的税务顾问或主管税务机关。
