企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）作为企业经营成本的重要组成部分，其“计提”与“缴纳”的流程和时间点，是许多财务人员和企业主关注的核心问题。尤其对于“企业所得税可以当月计提当月交吗”这个疑问，更是常常引发混淆。本文将围绕这一关键词，为您详细解析企业所得税计提与缴纳的税务逻辑、实操流程及相关注意事项。
核心问题解答：企业所得税可以当月计提当月交吗？
答案是：一般情况下，企业所得税的“计提”和“缴纳”并不同步发生在同一个月份。
简而言之： “计提”是会计核算行为，通常按月进行。 “缴纳”是税务申报和资金支付行为，通常按季度预缴，年度汇算清缴。
计提与缴纳的本质区别
理解这一问题，首先要区分“计提”和“缴纳”这两个概念。
计提（Accrual）：是指企业根据权责发生制原则，在每个会计期末（通常是月末），对当期已经发生或应负担的、但尚未实际支付的费用或应支付的款项进行预先估算和账务处理的行为。 对于企业所得税，这意味着企业需要根据当月的利润情况，按照适用的税率，估算出当月应承担的企业所得税额，并将其作为一项费用在账务上进行确认，通常会计分录为：借“所得税费用”，贷“应交税费——应交企业所得税”。 这一动作是每月进行的，是会计核算的必然要求。
缴纳（Payment）：是指企业根据税法规定，在特定的申报期限内向税务机关办理申报手续，并将应纳税款实际支付给国家税务库的行为。 企业所得税的缴纳通常采用“按季（或按月）预缴，年度汇算清缴”的方式。这意味着，尽管您每月都在计提所得税，但实际向税务机关申报和支付税款的时间点是不同的。
企业所得税的预缴制度
我国现行的企业所得税制度主要采取分期预缴、年终汇算清缴的方式。
按季度预缴：这是最常见的预缴方式。企业需要在每个季度结束后的15日内，申报并缴纳上一季度的企业所得税。 例如：第一季度（1月1日-3月31日）的企业所得税，应在4月15日前申报缴纳；第二季度（4月1日-6月30日），应在7月15日前申报缴纳，以此类推。 这意味着，即使企业在1月份、2月份产生了利润并计提了所得税，其对应的税款也需要等到4月15日前才进行实际缴纳。
按月预缴（特殊情况）：少数特定行业（如银行、保险、证券等）或经税务机关批准的企业，可以选择按月预缴。 在这种情况下，理论上是可能出现“当月计提，当月缴纳”的情况的。例如，企业在1月份计提了所得税，然后在2月15日前申报缴纳1月份的税款。但这种方式并非普遍适用。
年度汇算清缴的重要性
无论是按季度还是按月预缴，这些都只是“预缴”。在次年5月31日前，企业还需要进行年度汇算清缴。
年度汇算清缴是对企业一个纳税年度内（通常是公历1月1日至12月31日）的所得税进行最终核算和调整的过程。 企业会根据全年实际的应纳税所得额，计算出全年应缴纳的最终企业所得税额，然后减去全年已经预缴的税款，多退少补。深入解析：企业所得税“计提”与“缴纳”的完整流程
第一步：每月财务报表的编制与所得额的确定
企业会计部门根据当月发生的各项收入、成本、费用等数据，编制财务报表，并计算出当月的利润总额。
计算利润总额： 利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出。 进行纳税调整： 利润总额是会计利润，而非税务上的“应纳税所得额”。根据《企业所得税法》及其实施条例，需要对会计利润进行纳税调整，剔除不符合税法规定的费用（如超标准业务招待费、广告费等），或加回按税法规定应计入的收入，最终得到当月或当期的“应纳税所得额”。 计提当月所得税： 根据调整后的应纳税所得额和适用的企业所得税税率（如25%，或小型微利企业优惠税率），计算出当月应计提的企业所得税额。 会计分录示例： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税第二步：季度（或月度）预缴申报与缴纳
在每个季度（或月度）结束后，企业需要向税务机关进行预缴申报。
申报期限： 按季度预缴： 每个季度终了之日起15日内，申报并缴纳上一季度的税款。 例如：1-3月的税款，在4月15日前申报缴纳。 按月预缴： 月度终了之日起15日内，申报并缴纳上一月份的税款（适用于少数特定企业）。 预缴方式：企业所得税的预缴方式主要有以下几种：
按实际利润额预缴： 企业按照会计利润进行纳税调整后，计算出当期的应纳税所得额，并乘以适用税率计算应纳税额。这种方式最常用，也最接近真实情况。 按上一年度应纳税所得额的1/4或1/12预缴： 适用于部分盈利稳定且税务机关认可的企业，可以按照上年度的实际税额进行均匀预缴。 按税务机关核定的其他方法预缴： 如核定征收企业。 实际缴纳： 申报完成后，企业通过银行代扣、网上支付等方式，将税款实际缴纳至国家金库。 会计分录示例： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款第三步：年度汇算清缴与最终结算
在一个纳税年度结束后，企业需要在规定的时间内进行年度汇算清缴。
申报期限： 自年度终了之日起5个月内，即次年的5月31日前。 主要内容： 根据企业全年的收入、成本、费用等数据，全面核算全年应纳税所得额。 进行年度纳税调整，包括对预缴期内未调整或调整不准确的事项进行最终调整。 计算出全年最终应缴纳的企业所得税额。 与全年已预缴的税款进行比较，确定是应补缴税款还是应退税款。 多退少补： 应补缴税款： 如果全年应纳税额大于已预缴税额，则补缴差额。 会计分录示例： 借：所得税费用（补提部分） 应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 应退税款： 如果全年应纳税额小于已预缴税额，则税务机关会办理退税或抵扣下一年度税款。 会计分录示例： 借：银行存款（或应收退税） 贷：应交税费——应交企业所得税特殊情况与常见疑问解答
小型微利企业可以当月计提当月交吗？
原则上不可以。 尽管小型微利企业享受所得税优惠政策（如降低税率、减免等），但其预缴方式仍遵循“按季度预缴”为主的原则。企业每月仍需按时计提所得税，但实际的申报和缴纳通常在季度结束后。当然，如果企业符合按月预缴的特定条件并经税务机关批准，则另当别论。
新设立企业如何处理企业所得税？
新设立的企业在首个纳税年度内，如果首个季度是亏损的，则无需预缴企业所得税。自开始盈利的季度起，才需要按照上述预缴方式计算并申报缴纳。例如，如果一家新企业在第一季度亏损，第二季度开始盈利，那么它将在7月15日前申报缴纳第二季度的企业所得税。
企业可以选择按月预缴所得税吗？
在特定情况下，企业可以向主管税务机关申请选择按月预缴方式。这通常需要企业有稳定的经营状况、健全的财务制度，并且经税务机关评估和批准。一旦获批，企业就需要按月进行申报和缴纳。但这种选择并非强制，也非普遍。
如果当月盈利，但季度累计亏损，还需要预缴吗？
企业所得税的预缴是按累计利润计算的。也就是说，如果本季度当月盈利，但加上前期的亏损，导致本季度累计仍为亏损状态，那么本季度通常不需要预缴企业所得税。预缴的起点是累计利润为正。
忘记预缴或预缴不足怎么办？
如果企业未按期预缴或预缴不足，可能会面临税务机关的处罚。
滞纳金： 根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关将从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 罚款： 情节严重的，还可能面临罚款。因此，企业应严格按照税法规定，按时足额进行预缴申报。
总结与建议
回到最初的问题：“企业所得税可以当月计提当月交吗？” 结论是：企业所得税的“计提”是每月进行的会计处理，而“缴纳”则通常是按季度（少数特定情况按月）进行预缴，并在次年进行年度汇算清缴。因此，一般情况下，它们并不同步发生在同一个月份。
对企业的建议： 严格区分计提与缴纳： 明确计提是会计行为，缴纳是税务行为，两者时间点不同。 熟悉预缴制度： 掌握企业适用的预缴方式（季度或月度）及申报截止日期。 重视年度汇算清缴： 汇算清缴是最终的税务结算，务必认真对待，确保全年税款的准确性。 保持与税务机关的沟通： 如有特殊情况或对政策不明确，及时咨询税务机关或专业税务顾问。 优化财务管理： 确保会计核算规范准确，为企业所得税的正确计算和申报提供坚实基础。重要提示：
本文内容旨在提供一般性的税务知识和解释，不构成专业的税务建议。具体税务处理应结合企业实际情况，并遵循最新的税法规定。如有疑问，请务必咨询专业的税务顾问或税务机关。
