个人所得税起征点和免征额的区别：一篇深度解析
在我国个人所得税的计算中，“起征点”和“免征额”是两个经常被提及但又容易混淆的概念。许多纳税人常常对它们之间的具体区别感到困惑，甚至认为它们是两个完全独立、并行的减免机制。本文旨在从专业的角度，详细剖析这两个概念的内涵、联系与区别，帮助您彻底理清思路，准确理解个人所得税的计算逻辑。
什么是个人所得税“起征点”？
“起征点”，顾名思义，是指国家规定开始征收税款的收入最低限额。当纳税人的应税所得达到或超过这个限额时，才需要依法缴纳个人所得税；如果未达到，则无需缴税。
本质： 设定一个无需缴税的“门槛”或“起点”。 作用： 确保低收入人群无需负担税收，体现税收的公平性。 历史沿革： 在过去的税收制度中，“起征点”是一个独立且明确的数值，通常指的是每月工资薪金收入达到多少元才开始计算个税。通俗来讲，起征点就像是河流上的一个水位线，只有当水面高于这条线时，水才会被“征收”走（即纳税）。低于这个水位线，则无需缴税。
什么是个人所得税“免征额”？
“免征额”，是指在计算个人所得税时，对纳税人的所得中允许扣除的、不计入应纳税所得额的部分。它直接减少了应纳税所得额，从而降低了纳税人的实际税负。
本质： 从总收入中扣除一部分，这部分不征税。 作用： 减少实际的应纳税所得额，体现对纳税人基本生活支出的照顾。免征额更像是一个“预留空间”，在你的总收入中，有一部分是国家允许你留着用于基本生活的，这部分是不需要交税的。只有扣除了这部分免征额之后，剩下的收入才会被用于计算应纳税款。
【核心区别与中国实践】起征点与免征额的真正关系
为何两者常被混淆？
在许多语境中，尤其是在公众讨论时，“起征点”和“免征额”这两个词常常被交替使用，甚至被误认为是同一概念。这主要是因为在实际操作中，它们的功能趋同——都旨在减少纳税人的税负，确保一定收入水平以下的人群无需缴税或少缴税。
中国个人所得税法下的“统一”
在中国现行的个人所得税法体系下，严格意义上的“起征点”和“免征额”这两个概念，已经统一体现在“基本减除费用”（俗称“免征额”）这一项中。
目前，我国个人所得税的“基本减除费用”是每月5000元，或者说每年6万元。这个5000元的“基本减除费用”同时扮演了“起征点”和“免征额”的角色。
这意味着：
如果你的月度收入（工资薪金所得）在扣除社保、公积金等专项扣除后，低于5000元，那么你不需要缴纳个人所得税。此时，5000元起到了“起征点”的作用。 如果你的月度收入高于5000元，那么在计算应纳税所得额时，首先要从你的收入中减去这5000元。此时，5000元又起到了“免征额”的作用，它直接减去了你的一部分应税收入。因此，与其说它们是两个独立的概念，不如说在我国现行个税法中，“基本减除费用”是包含了“起征点”功能的“免征额”。公众通常所说的“个税起征点”，其实就是指这个每月5000元的基本减除费用。
中国个人所得税的计算框架与减除项目
理解了“起征点”和“免征额”的统一性后，我们再来看看中国个人所得税的完整计算公式，这有助于我们更全面地理解税收减免机制。
个税计算公式（以综合所得为例）：应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元（年度基本减除费用）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
其中：
综合所得收入额： 包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得的收入总和。 6万元（年度基本减除费用）： 即每月5000元，是本文重点讨论的“基本免征额”，也是实际意义上的“起征点”。 专项扣除： 包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等，这些是强制性的社会保障缴费。 专项附加扣除： 这是近年来我国个税改革的一大亮点，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等，这些扣除项目进一步体现了个税的个性化减免和对民生支出的考量。 其他依法确定的扣除： 如个人购买符合规定的商业健康保险、税延养老保险等。应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
这个公式清晰地展现了，在计算个税时，我们首先要扣除一系列费用，其中就包括了那个具有双重功能的“基本减除费用”（即通常所说的起征点/免征额），以及各种专项扣除和专项附加扣除，这些都是为了减轻纳税人负担而设立的。
为何要区分并理解“起征点”和“免征额”？
尽管在当前中国个税体系下，“起征点”和“免征额”的功能趋于统一，但深入理解它们的概念，对于纳税人仍有重要意义：
提高税收知识水平： 避免概念混淆，更准确地理解税法规定，有助于纳税人进行自我税收管理。 明晰个人税负构成： 清楚知道自己的收入中哪些部分被免除，哪些部分需要纳税，有助于更好地规划个人财务和预算。 关注政策变化： 未来税制改革中，这些概念可能再次被细化或调整，准确理解基础概念有助于及时把握政策动向，预判对自身的影响。 避免误解： 当看到新闻或评论提及“提高起征点”或“扩大免征额”时，能准确理解其背后的政策含义，而不是停留在表面的字眼。总结：理解概念，清晰纳税
总而言之，在我国目前的个人所得税制度中，通常所说的“起征点”和“免征额”在功能上已融合为一体，即每月5000元的“基本减除费用”（年度6万元）。它既是判断是否需要纳税的门槛，也是计算应纳税所得额时首先扣除的部分。在此基础上，结合专项扣除和专项附加扣除，共同构成了我国个税减免的完整体系。
希望通过本文的详细解读，您能对“个人所得税起征点和免征额的区别”有一个清晰而准确的认识，从而更好地理解和遵守税法规定，合理规划个人税务。
