引言： 虚开增值税专用发票，作为一种严重的经济犯罪行为，不仅扰乱了正常的市场经济秩序，也给国家税收带来了巨大损失。对于涉及此类行为的企业和个人而言，了解其法律追诉期至关重要。本文将作为一份详尽的SEO文章，围绕“虚开增值税专用发票追诉期”这一核心关键词，深入剖析其法律时效、起算、中止、中断以及不同情形下的责任追究，旨在帮助读者全面理解相关法律规定，规避潜在风险。
什么是“虚开增值税专用发票”？
在深入探讨追诉期之前，我们首先需要明确“虚开增值税专用发票”的定义。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。具体包括：
无真实交易 而开具发票； 有真实交易，但开具的货物名称、数量、价格等与实际不符； 在没有真实货物交易的情况下，虚构业务链条以获取或开具发票； 为他人虚开或接受他人虚开，意图骗取国家税款或帮助他人骗取税款。此类行为不仅涉及行政处罚，更可能构成犯罪，面临严厉的刑事制裁。
虚开增值税专用发票罪的刑事追诉期
刑事追诉期，是指法律规定的对犯罪分子追究刑事责任的有效期限。超过这个期限，司法机关就不能再对犯罪分子追究刑事责任。对于虚开增值税专用发票罪而言，其追诉期的长短与犯罪的严重程度（即虚开的税款数额）及其对应的法定最高刑罚密切相关。
追诉期的计算原则
根据《中华人民共和国刑法》第八十七条规定，犯罪的追诉时效期限按照下列规定：
法定最高刑为不满五年有期徒刑的，追诉时效的期限为五年。 法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，追诉时效的期限为十年。 法定最高刑为十年以上有期徒刑的，追诉时效的期限为十五年。 法定最高刑为无期徒刑、死刑的，追诉时效的期限为二十年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。这意味着，我们首先要确定虚开增值税专用发票行为所对应的法定最高刑罚，然后才能确定其追诉期。
不同量刑档次的追诉期
《刑法》第二百零五条对虚开增值税专用发票罪的量刑分为多个档次，我们据此来确定相应的追诉期：
虚开的税款数额较大虚开的税款数额较大，或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。 最高刑：三年有期徒刑。 追诉期：不满五年，适用刑法第八十七条第一项，为五年。
虚开的税款数额巨大虚开的税款数额巨大，或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 最高刑：十年有期徒刑。 追诉期：五年以上不满十年，适用刑法第八十七条第二项，为十年。
虚开的税款数额特别巨大虚开的税款数额特别巨大，或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 最高刑：无期徒刑（或十年以上有期徒刑）。 追诉期：十年以上，适用刑法第八十七条第三项或第四项，为十五年或二十年。具体为无期徒刑的，追诉期为二十年。
第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票行为的行政追溯期
除了刑事责任，虚开增值税专用发票行为还会面临行政处罚。行政处罚的追溯期与刑事追诉期有所不同，主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定。
根据《税收征收管理法》第五十二条规定：
因税务机关的责任，导致纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款，不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到十年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其应补缴的税款和滞纳金。虽然虚开增值税专用发票行为不直接等同于偷税、骗税，但其往往与骗取国家税款的目的紧密相连。因此，如果虚开行为导致了国家税款的流失（如骗取出口退税、抵扣税款），并且被认定为偷税、骗税等严重违法行为，那么税务机关追征税款和滞纳金的权力没有时间限制。即便刑事责任因超过追诉期而无法追究，行政责任，尤其是补缴税款和滞纳金的义务，依然可能存在。
追诉期的起算、中止与中断
理解追诉期的起算、中止与中断，对于准确判断追诉时效具有重要意义。
起算时点
根据《刑法》第八十九条规定：
追诉时效从犯罪之日起计算； 犯罪行为有连续或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算。对于虚开增值税专用发票罪而言，通常从最后一次虚开行为完成之日起计算追诉期。如果是一系列连续的虚开行为，则从最后一次虚开行为结束时开始计算。
追诉期的中止
《刑法》第八十八条规定，在追诉期以内，如果犯罪嫌疑人、被告人逃避侦查或者审判，或者被害人提出控告，而司法机关尚未立案侦查或者审判的，追诉时效不受限制。但如果超过二十年，则需要报请最高人民检察院核准。 这意味着，当犯罪嫌疑人逃匿时，追诉期会暂停计算。
追诉期的中断
《刑法》第八十九条第二款规定：在追诉期以内，如果又犯新罪，则前罪的追诉时效从犯后罪之日起重新计算。 此外，根据《刑事诉讼法》相关司法解释，在追诉期限内，如果司法机关已经立案侦查，或者对犯罪嫌疑人采取了强制措施，追诉时效就会中断。即使案件暂时搁置，只要之前已经立案，追诉期就不会因时间推移而失效。
超过追诉期后的法律后果
如果虚开增值税专用发票行为的刑事追诉期届满，通常会带来以下后果：
免除刑事责任： 司法机关不得再对犯罪嫌疑人追究刑事责任。已经立案的，应当撤销案件；已经判决的，应当宣告无罪。 行政责任可能依然存在： 如前所述，即使刑事追诉期届满，税务机关仍可能依据《税收征收管理法》对虚开行为所导致的税款流失进行无限期追征，并处以罚款和滞纳金。 民事责任不受影响： 如果虚开行为给其他民事主体造成了损失，民事赔偿责任不受追诉期届满的影响。常见问题与风险提示
1. 虚开增值税专用发票的行政处罚和刑事处罚有什么区别？
行政处罚主要依据《税收征收管理法》等行政法规，包括补缴税款、滞纳金、罚款，以及吊销营业执照、税务登记证等，不涉及人身自由剥夺。刑事处罚依据《刑法》，是对构成犯罪的行为人处以有期徒刑、无期徒刑、罚金、没收财产等刑罚，涉及人身自由剥夺。两者的追溯期和追诉期也存在明显差异。
2. 虚开数额不大，是不是就不会被追究刑事责任？
并非如此。虽然《刑法》规定了数额较大才构成犯罪，但即使数额不大，如果情节严重，例如多次虚开、形成虚开链条、造成恶劣社会影响等，也可能被追究刑事责任。同时，行政处罚是必然存在的。
3. 公司被追究虚开罪，法人代表和实际控制人会受影响吗？
会受到影响。虚开增值税专用发票罪通常涉及单位犯罪，根据《刑法》规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条的规定处罚。因此，公司的法定代表人、实际控制人以及具体经办人等，都可能被追究刑事责任。
4. 我方接受了虚开的增值税专用发票，会有什么后果？
接收虚开的增值税专用发票，如果明知是虚开而用于抵扣税款或者骗取出口退税，同样构成犯罪。即使不知情，税务机关也会要求其补缴因抵扣而少缴的税款，并可能处以罚款。
总结与建议
虚开增值税专用发票是一种严重的违法犯罪行为，其法律追诉期根据虚开税款的数额和法定最高刑罚的不同，分为五年、十年、十五年或二十年。同时，追诉期的起算、中止和中断等复杂规则，也使得对具体案件的判断需要专业法律知识。
重要提示： 即使刑事追诉期已过，虚开行为所导致的行政处罚（如补缴税款、滞纳金和罚款）以及民事赔偿责任仍然可能存在，且税务机关对偷税、骗税行为的追征可以无限期进行。
因此，对于企业和个人而言，最根本的防范措施是严格遵守税法规定，诚信经营，杜绝任何形式的虚开行为。一旦不慎卷入此类案件，务必第一时间寻求专业律师的帮助，以便在法律允许的范围内，最大限度地维护自身合法权益，降低法律风险。
