香港个税计算方法：全面解析薪俸税的两种计算方式与实例
您是否正在香港工作或计划移居香港？了解香港的个人所得税（俗称“薪俸税”）计算方法是每位纳税人的基本功。香港以其简单低廉的税制而闻名，但其独特的薪俸税计算方式，尤其是两种并行的方法，可能会让初次接触者感到困惑。
本文将作为一份详细的实用指南，深度剖析香港薪俸税的两种主要计算方法：累进税率计算和标准税率计算。我们将详细解释每种方法的原理、适用的扣除与免税额，并通过具体案例演示如何进行计算，并指导您如何选择最有利的报税方案。无论您是新移民、资深员工还是企业主，这篇指南都将助您清晰掌握香港个税的奥秘。
香港薪俸税的基本原则与应税范围
在深入探讨计算方法之前，理解香港薪俸税的基本原则至关重要。
地域来源原则（Territorial Principle）： 香港税制的核心是地域来源原则。简而言之，只有在香港产生或得自香港的收入才需要缴纳薪俸税。这意味着即使您是香港居民，但如果您的收入来源于香港以外，通常无需在香港纳税。 应课税收入： 薪俸税主要针对雇佣所得，包括薪金、工资、佣金、奖金、花红、津贴、加班费、年终双薪以及雇主提供的其他附带福利等。 非应课税收入（常见豁免）： 资本收益： 例如股票买卖的利润、物业买卖的利润（除非从事物业买卖业务）。 股息收入： 个人从公司获得的股息通常无需在香港缴纳个人所得税。 利息收入： 个人从银行存款或其他投资获得的利息收入通常无需缴纳个人所得税。 部分政府福利金或赔偿金。 重要提示： 判定收入是否属于“来源于香港”是一个复杂的法律问题，涉及工作地点、雇佣合同所在地、雇主所在地等多种因素。如有疑问，应咨询专业的税务顾问或香港税务局。香港个税（薪俸税）的两种计算方法
香港薪俸税的独特之处在于，税务局会同时计算纳税人按两种不同方法得出的税款，并选择其中较低的税额作为最终应缴税款。这两种方法分别是：
累进税率计算（Progressive Rates） 标准税率计算（Standard Rate）累进税率计算：多劳多得，多扣多减
累进税率计算方法是最常见的个人所得税计算方式，它允许纳税人在计算应评税收入时，扣除符合条件的各种扣除项目（Deductions）和免税额（Allowances），以降低应课税净额。最终的应缴税款会根据分级税率逐级计算。
1. 主要可扣除项目（Deductible Items）在计算应评税净额之前，纳税人可以先扣除以下符合条件的开支：
认可职业退休计划供款（MPF/ORSO）： 强制性公积金（MPF）或认可职业退休计划（ORSO）的强制性及自愿性供款，但每年有上限（例如目前为HK$18,000）。 慈善捐款： 捐赠给根据《税务条例》第88条获豁免缴税的公共性质的慈善机构或信托基金的款项，但捐款总额需介乎应评税入息减去认可职业退休计划供款后所得款项的25%至75%之间。 居所贷款利息： 为购买在港自住物业而支付的按揭贷款利息，每年最高可扣除HK$100,000，最长可扣除20个课税年度。 个人进修开支： 支付给认可教育机构的课程费用，最高可扣除HK$100,000。 长者住宿照顾开支： 供养父母或祖父母入住安老院的开支，最高可扣除HK$100,000。 合资格年金保费及可扣税强积金自愿性供款（TVC）： 合资格年金保费及可扣税强积金自愿性供款，合计上限每年HK$60,000。 住宅租金扣除： 从2022/23课税年度起，符合条件的纳税人可以扣除住宅租金，每年上限HK$100,000。计算公式： 应评税总收入 - 认可职业退休计划供款 - 其他可扣除项目 = 应评税净额
2. 主要免税额（Allowances）在计算出应评税净额后，纳税人还可以再扣除符合条件的各种免税额，进一步降低应课税款：
基本免税额： 适用于所有纳税人。每年金额固定，例如目前为HK$132,000。 已婚人士免税额： 纳税人已婚，且配偶没有应课薪俸税收入，或选择与配偶合并评税，可获得该免税额。通常是基本免税额的两倍（例如HK$264,000）。 子女免税额： 供养18岁以下或18至25岁全日制学生子女的纳税人可获此免税额，每个子女每年金额固定（例如HK$130,000），首个子女在出生年度有额外免税额。 供养父母/祖父母/外祖父母免税额： 供养55岁或以上父母、祖父母或外祖父母的纳税人可获此免税额，具体金额取决于受供养人的年龄（55-59岁或60岁以上）和是否同住。 伤残受养人免税额： 供养伤残受养人的纳税人可获此免税额。 单亲免税额： 符合条件的单亲纳税人可获此免税额。 个人进修免税额： （请注意，此项是扣除，而非免税额，但在计算流程中紧随其他免税额之后，易混淆，在此重申为扣除项。）计算公式： 应评税净额 - 各项免税额总和 = 应课税款的净额
3. 累进税率表（Progressive Tax Rates）在扣除所有扣除项目和免税额后，得出的“应课税款的净额”将按照以下累进税率计算：
香港薪俸税累进税率表（示例，税率可能随政策调整）：
应课税款的净额 税率 最初HK$50,000 2% 次HK$50,000 6% 次HK$50,000 10% 次HK$50,000 14% 余款 17%应缴税款（累进税率） = 按照上述税率分段计算的总和
标准税率计算：简单粗暴，高收入者适用
标准税率计算方法则更为直接。它不考虑任何扣除项目或免税额，直接以纳税人的总应评税入息（减去认可职业退休计划供款），按照一个固定的标准税率计算应缴税款。标准税率目前为15%（此税率可能随政策调整）。
计算公式： （应评税总收入 - 认可职业退休计划供款）x 标准税率（15%） = 应缴税款（标准税率）
这种方法通常适用于那些收入非常高，以至于其应课税款的净额在累进税率下会触及最高税率（17%），或者虽然收入高但没有太多可申报的扣除和免税额的纳税人。
如何选择最有利的计算方法？
香港税务局在评估您的薪俸税时，会同时使用上述两种方法进行计算，并自动选择其中较低的税额作为您最终需要缴纳的税款。因此，纳税人无需自行选择，税务局会自动为您做出最有利的决定。
累进税率通常适用于： 大部分中低收入或中高收入的纳税人，尤其是有较多可申报扣除和免税额（如供养子女、父母、房贷利息等）的家庭。通过充分利用这些扣除和免税额，可以有效降低应课税净额，使其适用较低的累进税率。 标准税率通常适用于： 极高收入的纳税人。当纳税人的收入非常高，以至于即使扣除所有可用的免税额后，其应课税款的净额仍然非常庞大，并且大部分收入都将按17%的最高累进税率计算时，15%的标准税率反而会更低。香港个税（薪俸税）计算示例
以下通过两个具体例子，演示香港薪俸税的计算过程，帮助您更好地理解两种方法如何运作。
示例一：中等收入单身人士
假设张先生是一位单身人士，无子女，也没有供养其他亲属。他每月的总收入为HK$35,000。全年总收入为HK$35,000 x 12 = HK$420,000。他每月强制性公积金供款为HK$1,500，全年共HK$18,000（达到上限）。他没有其他可扣除项目。
1. 累进税率计算：
总收入： HK$420,000 减去认可职业退休计划供款： HK$18,000 应评税净额： HK$420,000 - HK$18,000 = HK$402,000 减去基本免税额： HK$132,000 应课税款的净额： HK$402,000 - HK$132,000 = HK$270,000按照累进税率计算应缴税款：
最初HK$50,000 @ 2% = HK$1,000 次HK$50,000 @ 6% = HK$3,000 次HK$50,000 @ 10% = HK$5,000 次HK$50,000 @ 14% = HK$7,000 余款 HK$70,000 @ 17% = HK$11,900 应缴税款（累进税率）： HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$7,000 + HK$11,900 = HK$27,9002. 标准税率计算：
总收入： HK$420,000 减去认可职业退休计划供款： HK$18,000 应评税净额（按标准税率计算）： HK$420,000 - HK$18,000 = HK$402,000 按标准税率15%计算： HK$402,000 x 15% = HK$60,300结论： 在此示例中，累进税率计算出的税款为HK$27,900，标准税率计算出的税款为HK$60,300。税务局将收取HK$27,900。
示例二：高收入已婚人士（育有两名子女）
假设李先生已婚，配偶无收入，育有两名子女（均未满18岁）。他每年的总收入为HK$1,800,000。他全年强制性公积金供款HK$18,000（达到上限），并且每年支付居所贷款利息HK$100,000（达到上限）。他还有慈善捐款HK$50,000。
1. 累进税率计算：
总收入： HK$1,800,000 减去认可职业退休计划供款： HK$18,000 减去居所贷款利息： HK$100,000 减去慈善捐款： HK$50,000 应评税净额： HK$1,800,000 - HK$18,000 - HK$100,000 - HK$50,000 = HK$1,632,000主要免税额：
已婚人士免税额：HK$264,000 子女免税额（两名）：HK$130,000 x 2 = HK$260,000 免税额总和： HK$264,000 + HK$260,000 = HK$524,000 应课税款的净额： HK$1,632,000 - HK$524,000 = HK$1,108,000按照累进税率计算应缴税款：
最初HK$50,000 @ 2% = HK$1,000 次HK$50,000 @ 6% = HK$3,000 次HK$50,000 @ 10% = HK$5,000 次HK$50,000 @ 14% = HK$7,000 余款 HK$908,000 @ 17% = HK$154,360 应缴税款（累进税率）： HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$7,000 + HK$154,360 = HK$170,3602. 标准税率计算：
总收入： HK$1,800,000 减去认可职业退休计划供款： HK$18,000 应评税净额（按标准税率计算）： HK$1,800,000 - HK$18,000 = HK$1,782,000 按标准税率15%计算： HK$1,782,000 x 15% = HK$267,300结论： 在此示例中，累进税率计算出的税款为HK$170,360，标准税率计算出的税款为HK$267,300。税务局将收取HK$170,360。
这两个示例清晰地展示了，即使是高收入人士，如果能够充分利用各种扣除和免税额，累进税率计算出的税款仍然可能低于标准税率。这体现了香港薪俸税制度的灵活性和对纳税人的照顾。常见问题解答 (FAQ)
1. 香港的税务年度是怎样的？香港的薪俸税的评税年度为每年的4月1日至次年的3月31日。
2. 我应该何时提交报税表？税务局通常会在每年的5月初向纳税人发出个别人士报税表。一般情况下，纳税人须在报税表发出日期起的一个月内提交报税表（例如5月2日发出的报税表，最迟在6月2日提交）。如果通过网上提交，通常会有额外一个月宽限期。
3. 如果我有海外收入，是否需要申报和纳税？根据香港的地域来源原则，只有来源于香港的收入才需在香港纳税。如果您的收入完全来源于香港以外，通常无需在香港申报和纳税。但具体情况需要根据您的工作性质、雇佣合同、实际工作地点等因素综合判断，建议咨询税务专业人士。
4. 如果我在内地和香港都有收入，会不会双重征税？香港与内地签订了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》。根据该安排，在符合特定条件的情况下，可以避免双重征税。例如，如果您在香港已缴纳薪俸税，在内地申报个人所得税时，通常可以申请抵免已在香港缴纳的税款，以避免对同一笔收入重复征税。具体操作需遵循两地的税务规定。
5. 自雇人士的收入如何纳税？自雇人士的收入通常按利得税（Profits Tax）而非薪俸税征收。利得税的税率通常为15%或16.5%（适用于法团）。自雇人士需要在每年提交利得税报税表，并申报其业务所得的利润。
总结与建议
香港的个税计算方法虽然涉及两种并行方式，但其核心思想是简化税制，降低税负。通过累进税率的各项扣除和免税额，以及标准税率的上限机制，确保了不同收入水平的纳税人都能享受到相对较低的税率。
关键要点：
香港税务局会自动为您选择税负较低的计算方式。 充分了解并申报所有符合条件的扣除项目和免税额，是降低税负的有效途径。 地域来源原则是香港税制的核心，明确您的收入来源至关重要。由于税法可能不时修订，且个人情况复杂多样，强烈建议您在处理税务问题时，参考香港税务局的官方指引，或寻求专业的税务顾问协助，以确保您的税务申报准确无误，并最大限度地享受合法税收优惠。
希望这篇详细的【香港个税计算方法】指南能为您提供清晰的指引，助您更好地规划和管理在港的财务。
