对于许多刚刚起步或正在运营的个体工商户来说，“个体工商户能开什么增值税发票吗？”是一个核心且常常困扰他们的问题。答案是肯定的，个体工商户不仅可以开具增值税发票，而且其开具的种类和权限会根据其具体的纳税人身份（小规模纳税人或一般纳税人）而有所不同。
本文将深入探讨个体工商户开具增值税发票的各种可能性、条件、流程以及相关的注意事项，旨在为您提供一份全面、详尽的指南。
个体工商户开具增值税发票的“前置条件”：纳税人身份是关键
在中国，增值税纳税人分为两种主要类型：小规模纳税人和一般纳税人。个体工商户在税务登记时，税务机关会根据其经营规模、会计核算健全程度等因素，将其认定为其中一种身份。不同的纳税人身份，决定了其开具增值税发票的权限。
小规模纳税人个体工商户
特点： 税务机关对其增值税征收采用简易办法，征收率为3%（在特定时期或特定行业可能有优惠税率）。一般年度销售额未超过500万元（工业企业）或500万元（商业企业及其他）。 发票开具权限： 主要开具增值税普通发票。一般纳税人个体工商户
特点： 税务机关对其增值税征收采用一般计税方法，适用不同的税率（如6%、9%、13%等），可以抵扣进项税额。年度销售额通常超过500万元，或者虽未超过但主动申请并经税务机关批准。 发票开具权限： 可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。小规模纳税人个体工商户能开什么增值税发票？
作为小规模纳税人的个体工商户，其开具增值税发票的权限相对有限，但并非完全不能满足客户对增值税专用发票的需求。
1. 自行开具增值税普通发票
这是小规模纳税人最主要的开票方式。只要个体工商户办理了税务登记，并安装了税控设备（如金税盘或税控UKey）及配套开票软件，经过税务培训后，就可以自行开具增值税普通发票。
用途： 主要用于日常经营活动中，向不要求抵扣进项税额的客户（如个人消费者、非增值税一般纳税人等）开具。 特点： 收票方不能凭此发票抵扣增值税进项税额。2. 申请税务机关代开增值税专用发票
尽管小规模纳税人个体工商户不能自行开具增值税专用发票，但如果其客户要求提供增值税专用发票用于抵扣，小规模纳税人可以向税务机关申请代开。
代开流程简述：
个体工商户向主管税务机关提交代开增值税专用发票的申请。 提供相关资料，如购销合同、收款凭证、税务登记证件、经办人身份证明等。 税务机关审核通过后，会按小规模纳税人的征收率（通常是3%）代开增值税专用发票。 个体工商户需根据代开金额缴纳相应的增值税。 注意事项： 代开的增值税专用发票税率按照小规模纳税人的征收率执行。 代开发票并非无限次，税务机关可能对代开频率和金额有所限制。 代开的专用发票同样需要规范管理，防止虚开。一般纳税人个体工商户能开什么增值税发票？
如果个体工商户被认定为或主动申请成为一般纳税人，其开具增值税发票的权限将大大增加，能够更好地满足各类客户的需求。
1. 自行开具增值税专用发票
这是与小规模纳税人最大的区别。一般纳税人个体工商户可以自行开具增值税专用发票。
用途： 主要用于向同为增值税一般纳税人的客户开具，供其抵扣增值税进项税额。 特点： 发票上会列明销项税额，客户凭此进行进项税额抵扣。 税率按一般纳税人适用的税率（如6%、9%、13%等）计算。 对开票方的会计核算和税务管理要求更高。2. 自行开具增值税普通发票
与小规模纳税人一样，一般纳税人个体工商户也可以自行开具增值税普通发票。
用途： 向无需抵扣或无法抵扣进项税额的客户（如个人消费者、小规模纳税人等）开具。 特点： 税率按一般纳税人适用的税率计算，但收票方不能用于抵扣。个体工商户如何获取开具增值税发票的资格和能力？
无论是个体工商户小规模纳税人还是个体工商户一般纳税人，要合法合规地开具增值税发票，都需要经过一定的程序和准备。
办理税务登记： 个体工商户在领取营业执照后，需在规定时间内前往税务机关办理税务登记，核定纳税人身份。 申请一般纳税人资格（如果需要）： 如果个体工商户预期销售额将达到一般纳税人标准，或者业务需要（客户多为一般纳税人，要求开具专用发票），可以向税务机关申请认定为一般纳税人。这通常需要具备健全的会计核算能力。 申购税控设备和开票软件： 向税务机关申请购买或发行税控设备（如金税盘、税控UKey等）和配套的开票软件。这些设备是开具增值税发票的必备工具。 接受税务培训： 参与税务机关或其授权服务商组织的税控设备操作和发票开具培训，熟悉开票流程、注意事项和相关政策。 领购发票： 经税务机关审批后，根据经营需要，在税务机关办理发票领购手续。 建立健全的会计核算制度： 尤其是对于一般纳税人，必须具备规范的会计核算能力，能够准确核算进项税额和销项税额，进行纳税申报。个体工商户开具发票的常见误区与注意事项
1. 虚开增值税发票的风险
无论是个体工商户还是其他企业，虚开增值税发票都是严重的违法行为，将面临严厉的行政处罚甚至刑事责任。个体工商户应严格按照实际业务发生情况开具发票，不得虚构交易、开具与实际业务不符的发票。
2. 小规模纳税人代开专用发票的限制
虽然小规模纳税人可以申请代开专用发票，但这并不意味着可以随意代开。税务机关会对代开行为进行严格审核，对于频繁、大额的代开，可能会引起税务部门的关注，甚至要求个体工商户转为一般纳税人。
3. 税务申报与发票开具的匹配
个体工商户开具的所有增值税发票，其销售额都必须如实申报。税务系统会自动比对发票数据与申报数据，确保一致性。任何不符都可能导致税务风险。
4. 发票的保管与管理
已开具和已领购但未开具的发票，都需要妥善保管，防止丢失、损毁或被盗用。对于作废发票，也需按规定进行处理和保管。
5. 政策变化的关注
税务政策经常会有调整和变化（如小规模纳税人免征增值税的政策、起征点调整等）。个体工商户应持续关注税务机关发布的最新政策，确保自身经营和开票行为符合最新规定。
总结
综上所述，个体工商户是完全可以开具增值税发票的。具体能开什么类型的增值税发票，主要取决于其被认定为小规模纳税人还是一般纳税人。
小规模纳税人个体工商户： 可自行开具增值税普通发票，如客户需要，可向税务机关申请代开增值税专用发票。 一般纳税人个体工商户： 可自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。了解并正确运用这些发票开具权限，不仅有助于个体工商户合法经营，满足客户需求，还能更好地进行税务管理和风险规避。建议个体工商户根据自身业务特点、客户结构和未来发展规划，选择最适合的纳税人身份，并始终遵守税务法规，确保开票行为的合规性。如有疑问，应及时咨询专业税务顾问或当地税务机关。
