引言：虚开发票的税收利益假象
虚开发票，是指在没有真实业务交易的情况下开具发票，或者虽然有业务交易但开具的发票内容与实际业务不符，如金额、数量等。这种行为的本质是通过非法手段侵蚀国家税基，为相关方谋取不当经济利益。它不仅扰乱了正常的市场经济秩序，更严重损害了国家税收利益和社会公平。
那么，虚开发票的公司究竟如何从“税”中获利呢？这涉及到复杂的利益链条和多种税种的非法操作。通常，虚开发票的获利分为两个层面：虚开发票公司（提供方）的直接获利和受票方（购买方）通过虚假发票实现的非法税收利益。
虚开发票公司的直接获利方式
1. 收取“服务费”或“开票费”
虚开发票公司（通常被称为“票贩子”或“开票公司”）并非直接从国家税款中获利，而是通过为需要虚开发票的企业提供“服务”来赚取费用。这种费用通常是按照虚开发票金额的一定比例收取，例如票面金额的1%到10%不等，具体比例取决于发票类型（如增值税专用发票或普通发票）、金额大小、行业风险以及市场供需等因素。
这笔“服务费”是虚开发票公司最直接、最主要的非法收入来源。它们实际上是利用了税制中的漏洞和部分企业逃税的心理，充当了非法交易的“中间商”。
例如：某虚开发票公司为A企业虚开一张100万元的增值税专用发票，如果按5%的开票费计算，该公司将收取A企业5万元的“服务费”。这5万元就是其直接的非法收入。受票方通过虚开发票获得的税收利益
虚开发票的最终目的，往往是为了让受票方（即购买虚假发票的企业）在税务上获得非法利益，从而实现税款的“节省”或“骗取”。这主要体现在以下两个核心税种上：
1. 骗取增值税抵扣或退税
对于增值税一般纳税人而言，增值税实行“销项税额-进项税额”的抵扣机制。企业通过取得虚假增值税专用发票，即便没有真实的采购业务，也可以虚增其进项税额。这样做的结果是：
虚增进项税额，减少应纳增值税 减少应缴纳的增值税： 在正常经营中，企业应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额。虚增进项税额直接减少了应纳税额。这意味着企业实际缴纳的增值税少于其应依法缴纳的数额。 甚至出现应纳税额为负数： 如果虚增的进项税额足够大，导致进项税额大于销项税额，企业可能利用这一“负数”来抵顶未来月份的增值税，或者在特定情况下（如出口退税）骗取国家退税。 骗取出口退税一些不法分子利用虚开的增值税专用发票，虚构出口业务，申报出口退税，直接从国家税务机关骗取巨额税款。出口退税是为了鼓励出口而设立的税收优惠政策，但被虚开发票行为滥用，成为直接骗取国家财政资金的手段。这种行为不仅涉及虚开，还涉及骗税，是性质更为恶劣的违法犯罪行为。
2. 虚增成本费用，减少企业所得税
企业所得税是根据企业的利润（收入减去成本费用）来征收的。通过取得虚假发票，企业可以将没有实际发生的“采购成本”、“服务费”、“差旅费”、“咨询费”等计入自己的成本费用。这样做的效果是：
降低利润： 虚增成本费用直接减少了企业在财务报表上显示的利润。 减少应纳税所得额： 根据《企业所得税法》，应纳税所得额是计算企业所得税的基础。利润降低，意味着应纳税所得额减少。 减少应缴纳的企业所得税： 应纳税所得额减少，按照企业所得税率（如25%）计算，企业需要缴纳的所得税款也就相应减少。这部分减少的税款，就是受票企业通过虚开发票获得的非法税收利益。 例如：某企业通过虚假发票虚增了100万元的成本。如果该企业所得税率为25%，则可以少缴纳25万元的企业所得税。这25万元就是其通过虚开发票获得的非法税收利益。3. 其他潜在获利方式
套取现金： 通过虚报成本，将公司资金以“支付款项”的名义转出，实际上是套取现金用于非法用途或股东个人消费，而这些资金在账面上被“合理化”为公司开支。 掩盖非法收入或洗钱： 虚开发票也可能被用于掩盖非法资金的来源和去向，通过虚假的业务交易和发票来“清洗”非法资金，使其看似合法。 虚增业绩： 部分企业为了达到上市、融资、获取银行贷款或其他商业目的，可能会通过虚假发票来虚增收入或平滑利润，以制造虚假的繁荣景象。虚开发票的非法利益链与动机
虚开发票行为通常形成一个完整的非法利益链条：
发票提供方（虚开发票公司）： 负责开具虚假发票，收取开票费作为报酬。它们是这条链条的起点，提供“商品”（虚假发票）。 发票购买方（受票企业）： 支付开票费，获得虚假发票，用于抵扣增值税、减少企业所得税，从而实现非法税收“节约”。它们是这条链条的终端，是税收利益的最终非法获取者。 中间介绍人（如有）： 可能存在中介机构或个人，促成虚开发票公司与受票企业之间的交易，从中抽取佣金。他们扮演着联络和撮合的角色。企业购买虚假发票的动机通常包括：
降低税负： 这是最主要且直接的动机，企业希望通过减少应纳税额来增加自身利润。 虚增成本但无法取得合法凭证： 有些企业可能存在真实的成本支出，但由于供应商无法开具合法发票（例如小型农户、个体劳务等），企业为了在税前扣除，便铤而走险购买虚假发票。 资金流出体外： 通过虚报成本，将公司资金以“支付款项”的名义转出，实际上是套取现金用于非法用途或股东个人消费。 应对检查或审计： 在一些情况下，企业为了应对内部或外部的财务审计、税务检查，可能会购买虚假发票来“补齐”账目。虚开发票的法律风险与严重后果
虚开发票及其带来的税收利益，本质上是严重的违法犯罪行为，一旦被查处，将面临极其严厉的法律制裁：
1. 行政处罚
税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，对虚开发票的企业处以罚款（最高可达虚开金额的5倍），追缴已抵扣或已退税的税款、滞纳金，并取消其增值税专用发票的开具资格，限制其经营活动。企业将被纳入税收黑名单，面临更严格的税务监管。
2. 刑事责任
根据《中华人民共和国刑法》，虚开发票行为可能构成以下罪名：
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪： 这是最严重的虚开行为，犯罪金额巨大的，最高可判处无期徒刑，并处没收财产。对于单位犯罪，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处相应的刑罚。 虚开发票罪： 虚开除增值税专用发票以外的其他发票（如普通发票）情节严重的，可处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 逃税罪： 如果通过虚开发票达到逃避缴纳税款的目的，构成逃税罪的，也将受到相应的刑事处罚。数额巨大的，最高可处七年以上有期徒刑，并处罚金。 骗取出口退税罪： 专门针对利用虚开骗取出口退税的行为，最高可判处无期徒刑，并处没收财产。3. 商业信誉受损
涉案企业将被列入失信名单、“黑名单”，严重影响企业融资、投标、上市、并购、银行信贷等商业活动，甚至导致企业破产倒闭。企业负责人和相关责任人员也将面临职业禁入、限制高消费等后果。
4. 其他连锁反应
虚开发票还会导致企业财务报表失真，影响管理决策，甚至引发内部员工的道德风险。对于供应链上的其他企业，如果被发现与虚开企业有业务往来，也可能受到牵连，被税务机关核查甚至处罚。
国家税务机关的反制与监管
为打击虚开发票行为，国家税务机关持续加强监管力度，建立了立体化、智能化的防控体系，主要措施包括：
金税三期工程及大数据分析： 通过对海量发票数据、企业申报数据、银行流水、工商注册信息等进行交叉比对分析，精准识别异常交易模式和虚开风险。利用大数据技术进行风险画像，实现对虚开行为的智能预警和精准打击。 “非接触式”监管： 运用现代化信息技术，对企业进行风险评估和监控，实现精准打击。例如，通过分析发票开具的品名、单价、数量、购销双方的行业匹配度等，发现异常。 多部门联合执法： 税务、公安、海关、银行、市场监管等多部门协同作战，形成打击合力，对虚开发票犯罪团伙进行全链条打击。 严厉的处罚政策： 持续保持对虚开发票行为的高压打击态势，不断提高违法成本，形成强大的震慑力。 发票电子化改革： 全面推行电子发票，通过数字化、智能化手段加强发票全生命周期的管理，从源头上压缩虚开发票的空间。结语：合法合规是企业发展的基石
综上所述，虚开发票的公司通过收取开票费直接获利，而其下游的受票企业则通过虚增进项税额抵扣增值税、虚增成本费用减少企业所得税等方式，实现非法税收利益。这种所谓的“获利”是建立在违法犯罪的基础之上，风险极高，后果极其严重。
对于任何企业而言，合法合规经营是长期发展的唯一正道。任何企图通过虚开发票等非法手段来“节约”税款的行为，都将面临法律的严惩和商业信誉的彻底丧失。企业应树立正确的税收观念，严格遵守国家税收法律法规，自觉抵制虚开发票行为，共同维护公平健康的税收环境。
