您是否正经营着一家处于“零申报”状态的企业，却对“残疾人就业保障金”（简称残保金）的申报问题感到困惑？“零申报”通常指的是企业在某个纳税申报期内没有产生应税收入，因此进行零税额申报。然而，残保金的申报与企业是否盈利或产生收入并不直接挂钩，这使得许多零申报企业在这方面存在误区。本文将深入解析零申报企业残保金的申报要求、具体流程、计算方法及注意事项，帮助您合规申报，避免潜在风险。
零申报企业是否需要申报残保金？
答案是：是的，绝大多数零申报企业也需要申报残保金。
这是因为残保金的征收是基于企业上年度在职职工平均人数，而非企业的盈利状况或是否零申报。根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》等相关规定，凡是在中华人民共和国境内注册的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（统称用人单位），均有按比例安排残疾人就业的义务。未按规定安排残疾人就业或者安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳残保金。
核心区别： 零申报主要针对税务，而残保金是社会保障性质的基金，其义务与企业经营收入无直接关联。 判断依据： 关键在于您企业上年度在职职工的平均人数是否达到了当地政策规定的起征点。即使企业零申报，但只要有职工（包括法定代表人、财务人员等），且职工人数达到规定标准，就需履行残保金的申报义务。因此，零申报企业不能简单地认为“没有经营活动就不需要申报残保金”。您需要根据实际员工情况，判断是否需要申报并可能缴纳残保金，或申报免征。
企业残保金的核心申报原则与计算方式
了解残保金的申报原则和计算方式，是零申报企业合规操作的基础。
1. 申报原则
属地管理： 通常由当地税务部门（或地方残联、人社部门等）负责征收管理。 年度申报： 大部分地区实行年度申报，申报期通常为上年度的残保金。 比例安排： 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%（具体比例可能因地区而异，请以当地政策为准）。 分类管理： 对符合条件的小微企业、初创企业等，各地有相应的免征、减征政策，零申报企业应特别关注。2. 残保金的计算公式
残保金的计算公式通常为：
应缴纳残保金 = (上年度在职职工平均人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年度实际安排残疾人就业人数) × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的年人均残疾人就业保障金征收标准
详细解释：
上年度在职职工平均人数： 指用人单位上年度在职职工的年平均人数，包括与用人单位签订劳动合同或服务协议的、以及以劳务派遣等方式在用人单位工作的人员。计算方法通常为：(月平均人数之和) ÷ 12。 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例： 通常为1.5%，但各地可能有所调整。 上年度实际安排残疾人就业人数： 主要是指与用人单位签订一年以上劳动合同（或服务协议），且月工资不低于当地最低工资标准，并按规定缴纳社会保险的残疾职工人数。其中，重度残疾人及多重残疾人通常按2人计算（具体以各地政策为准）。 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的年人均残疾人就业保障金征收标准： 通常为当地上年度社会平均工资的2倍。对于零申报企业： 即使没有营业收入，如果您的“上年度在职职工平均人数”大于零，并且“实际安排残疾人就业人数”达不到规定比例，您仍然需要根据上述公式计算并缴纳残保金。
零申报企业残保金的具体申报流程
虽然是零申报企业，但残保金的申报流程与其他企业基本一致，只是在填写数据时可能更侧重于职工人数和残疾人就业情况。
步骤一：确认申报义务及申报时间
查询政策： 登录当地税务局（或残联、人社局）官方网站，查询最新的残保金征收管理办法、申报通知、申报时间及免征减征政策。 确定申报周期： 明确残保金的申报是按年还是按季，通常为年度申报，申报期一般在每年的X月至Y月之间（例如，申报2023年度残保金，可能在2025年的3-6月）。步骤二：准备申报所需资料
即使是零申报企业，也需要准备以下资料：
企业社会统一信用代码及税务登记号。 上年度在职职工平均人数证明： 可通过社保缴纳明细、工资表、劳动合同等资料计算。 实际安排残疾人就业情况： 如有，需提供残疾人证、劳动合同、工资支付凭证、社保缴纳记录等。 其他可能需要的资料： 如税务Ukey、数字证书等。步骤三：登录指定申报平台
残保金的申报平台因地区而异，常见的有：
电子税务局： 大部分地区已将残保金申报纳入电子税务局系统。 地方残疾人联合会官方网站： 部分地区仍通过残联系统进行申报。 人社局网站： 少数地区通过人社部门平台申报。 线下窗口： 极少数情况下可能需要到税务或残联服务大厅办理。请务必确认您所在地区具体的申报渠道。
步骤四：填写申报信息
进入申报界面后，您需要准确填写以下信息：
用人单位基本信息： 企业名称、统一社会信用代码、地址等。 上年度在职职工平均人数： 这是计算残保金的关键基数，务必准确。 上年度实际安排残疾人就业人数： 如果企业有安排残疾人就业，需在此处填写相关人数（重度残疾人可能按2人计算）。 是否享受免征/减征政策： 如果企业符合小微企业免征、新办企业免征等条件，应在此处勾选并填写相关依据。零申报企业应特别关注小微企业免征残保金政策。 计算应缴金额： 系统会根据您填写的职工人数和残疾人就业人数自动计算应缴纳的残保金金额。如果您符合免征条件，最终应缴金额可能为零。步骤五：确认并提交申报
仔细核对所有填写的信息，确保准确无误。 确认计算出的应缴金额（或免征）。 点击提交。提交成功后，通常会生成一个申报回执或申报成功提示。请注意保存好申报凭证。步骤六：缴纳或确认免征
如果需要缴纳： 根据系统提示，在规定期限内完成残保金的缴纳。通常支持银行代扣、线上支付等方式。 如果符合免征条件： 即使应缴金额为零，也需要完成申报流程，以便在系统内留下已申报的记录，避免因未申报而产生风险。【特别提示】
对于零申报企业，最常见的误区是认为既然没有收入，就不需要申报残保金。这是错误的。即使计算出的残保金为零（例如，因企业规模小而符合免征条件，或者实际安排残疾人就业比例达标），您也必须完成申报流程，否则将被视为未申报，面临罚款。
零申报企业申报残保金的注意事项
为了确保零申报企业能够顺利、合规地申报残保金，以下几点尤其需要注意：
1. 区分“零申报”与“零缴纳”
税务零申报： 指企业在某个纳税申报期内没有产生应税收入、成本等，因此进行零税额申报。 残保金零缴纳： 指企业经过计算，应缴纳的残保金金额为零。这可能是因为： 企业在职职工平均人数低于当地规定的起征点。 企业实际安排残疾人就业比例达到或超过当地规定。 企业符合小微企业免征、初创企业免征等政策。 无论残保金是否为零缴纳，只要满足申报条件，都必须进行申报。2. 关注免征、减征政策
国家和地方政府为了扶持小微企业和鼓励残疾人就业，出台了多项残保金的免征、减征政策。零申报企业往往规模较小，更应关注自身是否符合以下条件：
小微企业免征： 例如，部分地区规定，在职职工人数在30人（或特定人数）以下的企业，暂免征收残保金。此政策的适用范围和具体人数标准可能因地区而异，请务必核实。 新办企业免征： 部分地区可能对新办企业设立一定的免征期。 其他特定情况： 如遭受自然灾害等，可能存在特殊减免政策。及时了解并利用这些政策，可以减轻企业的负担。即使免征，也需要在申报时选择相应的免征理由并提交申报。
3. 准确计算在职职工平均人数
这是残保金计算的基石，也是零申报企业最容易出错的地方。请务必：
全面统计： 包含所有签订劳动合同或事实劳动关系的在职职工。 平均计算： 按照规定的月平均人数累计再除以月份数的方法计算年平均人数。 留存凭证： 妥善保管工资表、社保缴纳记录、劳动合同等证明材料，以备核查。4. 及时申报，避免逾期
未按时申报残保金，即使应缴金额为零，也可能面临罚款。各地对逾期申报的处罚规定不同，但通常会按日加收滞纳金，并处以一定金额的罚款。请务必在当地规定的申报期限内完成申报。
5. 关注政策变化
残保金的征收政策并非一成不变，国家和地方可能会根据实际情况进行调整。零申报企业应定期关注当地税务局、残联或人社局发布的最新通知和政策文件，确保申报工作的合规性。
常见问题解答 (FAQ)
Q1：零申报企业不申报残保金会有什么后果？
A1： 如果零申报企业应申报而未申报残保金，将面临以下后果：
滞纳金： 逾期申报或缴纳的，会按规定加收滞纳金。 罚款： 根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》等规定，用人单位未按规定申报的，由税务部门（或相关征收部门）责令限期改正，并可处以最高50000元的罚款。 社会信用受损： 未履行法定义务可能影响企业信用记录。 补缴风险： 一旦被发现，需要补缴欠缴的残保金及滞纳金。Q2：我公司是零申报企业，但确实雇佣了残疾人，该如何申报？
A2： 即使是零申报企业，只要雇佣了残疾人，也应按照正常流程申报残保金。在申报时，您需要：
准确填写： 详细填写“上年度在职职工平均人数”和“上年度实际安排残疾人就业人数”。 提供凭证： 准备好残疾人证、劳动合同、工资支付凭证、社保缴纳记录等证明材料。 计算结果： 如果实际安排残疾人就业比例达到或超过国家规定，您的残保金将为零缴纳。如果未达到，则需按差额计算缴纳。通过雇佣残疾人可以有效降低或免除残保金的缴纳义务，同时也是企业积极履行社会责任的体现。
Q3：我公司是新注册的零申报小微企业，需要申报残保金吗？
A3： 即使是新注册的零申报小微企业，也需要根据当地政策判断。请查阅：
小微企业免征政策： 看您企业的在职职工人数是否低于当地规定的免征人数门槛（例如，部分地区规定30人以下免征）。 新办企业免征期： 部分地区可能对新办企业设立一定的免征期限。无论是否符合免征条件，只要在职职工人数达到申报要求，都建议进行申报，并在申报时选择相应的免征理由。这能确保您的企业在合规框架内运营，避免后续被追溯的风险。
总结
零申报的企业残保金申报并非“零要求”。相反，零申报企业更需要清晰认识残保金的征收逻辑，即它独立于企业经营收入，主要基于在职职工人数进行计算和申报。务必关注当地的政策法规，特别是免征、减征政策，并按照规定的时间、通过指定的平台，准确、完整地提交申报信息。合规申报，不仅是企业的法定义务，也是规避潜在风险、维护良好社会信用的重要举措。
如果您对具体申报操作仍有疑问，建议咨询当地税务机关、残联或专业的财税服务机构。
