建筑施工企业现在需要交资源税吗？核心观点
对于“建筑施工企业需要交资源税吗现在”这个问题，答案并非简单的“是”或“否”，而是取决于企业的具体经营活动。一般来说，如果建筑施工企业仅从事工程施工建设，不直接开采或生产《中华人民共和国资源税法》规定的应税资源产品，则不需要直接缴纳资源税。然而，在某些特定情况下，建筑施工企业也可能需要缴纳资源税，或者其成本会间接包含资源税。
本文将围绕这一核心问题，为您进行详细解读。
什么是资源税？征税对象与范围
要理解建筑施工企业是否需要缴纳资源税，首先需要明确资源税的定义、征税对象和范围。
资源税是以各种自然资源为课税对象，对在中华人民共和国境内从事《中华人民共和国资源税法》规定的矿产品、盐、水等应税资源开采或者生产的单位和个人征收的一种税。其核心特点在于：
征税对象： 特定自然资源（如原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、盐、水等）。 纳税人： 在境内从事应税资源开采或生产的单位和个人。 征税环节： 主要在资源开采或生产环节征收。这意味着，资源税的征收焦点在于资源的“采掘”或“生产”环节，而非资源的“使用”或“消费”环节。
建筑施工企业为何通常不直接缴纳资源税？
大多数情况下，建筑施工企业的主要业务是承揽各类建筑工程项目，例如房屋建设、道路桥梁、水利工程等。在这些工程中，企业会用到大量的建筑材料，如砂石料、水泥、钢材、木材等。
非采掘或生产主体： 建筑施工企业通常不是这些建筑材料的原始开采或生产方。例如，砂石料由采石场或沙场开采生产，水泥由水泥厂生产，钢材由钢铁企业生产。 材料采购模式： 施工企业通常通过市场采购的方式，从供应商处购买所需的建筑材料。在采购价格中，供应商已经将其生产环节产生的成本和税费（包括可能已缴纳的资源税）计入其中。换言之，资源税的负担已通过价格机制传导给施工企业，但施工企业本身并非直接纳税人。因此，对于从外部采购材料并用于施工的建筑企业而言，它们不属于资源税的直接纳税人。
特定情况下，建筑施工企业可能需要缴纳资源税的情形
尽管一般不直接缴纳，但以下几种特定情况，建筑施工企业也可能成为资源税的纳税人：
自采自用砂石料、石灰石等：如果建筑施工企业为了节约成本或确保材料供应，自行投资设立采石场、沙场，或直接从自有矿山（拥有采矿权）开采砂石料、石灰石等非金属矿产品，并将其用于自身的施工项目，那么企业就成为了这些资源的“采掘”方。根据《资源税法》的规定，自采自用应税产品的单位，应在开采或生产环节缴纳资源税。 这是建筑施工企业最常见的一种直接缴纳资源税的情况。
抽取地下水用于商业或特种用途：如果建筑施工企业在施工过程中，除一般施工用水（如拌合、养护、冲洗等）外，还大量抽取地下水用于其他商业目的（如瓶装水生产）或特种用途（如地源热泵供热/制冷系统等，且达到地方规定的征税标准和水量），并超出了免税或减税的范围，则可能需要就其抽取的地下水缴纳资源税。需要注意的是，生活饮用水和地表水通常不征收资源税。
兼营矿产开采业务：有些大型建筑企业集团可能业务多元化，其旗下设有专门的矿产开采公司或部门。如果该建筑企业集团直接从事了《资源税法》规定的矿产品的开采或生产活动，那么针对这部分开采业务，企业就需要依法缴纳资源税。
其他应税资源开采或生产活动：虽然较为罕见，但如果建筑施工企业在项目实施过程中，偶然或特殊地从事了其他任何属于资源税征税范围的资源开采或生产活动（例如在修路过程中意外开采出少量煤炭并进行销售），且符合相关规定，也应依法缴纳资源税。
判断依据：是否直接从事了资源税法规定的“采掘”或“生产”行为。核心原则是看企业是否取得了相关资源的采矿权或取水权，并实际进行了开采、生产行为，而非仅仅是资源的最终使用者。
资源税对建筑施工企业的间接影响
即使建筑施工企业不直接缴纳资源税，但资源税作为一种生产环节的税费，其对企业仍然会产生间接影响：
材料成本增加： 上游供应商（如采石场、水泥厂）在计算其产品售价时，会将自身缴纳的资源税计入生产成本，并最终传导给下游采购方。因此，建筑施工企业采购的砂石料、水泥等基础建材的价格中，实际上已经包含了供应商缴纳的资源税成本。 竞争力影响： 资源税政策的变化（如税率调整、征税范围扩大等）会影响建材价格，进而影响建筑施工企业的项目成本预算和市场竞争力。区分资源税与其他相关税费：环保税、土地增值税
在企业经营过程中，经常会将资源税与环保税、土地增值税等混淆，这里简要区分：
环保税（环境保护税）：与资源税不同，环保税是针对企业向环境排放污染物（如大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）而征收的。建筑施工企业在施工过程中，如果产生扬尘、废水排放、建筑垃圾等污染物，且排放量达到征税标准，则可能需要缴纳环保税，但这与资源税的征收对象和环节完全不同。
土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权所取得的增值额征收的一种税。这与建筑施工企业是否开采资源无关，主要涉及房地产开发企业或土地交易活动。
总结：建筑施工企业资源税缴纳的核心判断原则
综上所述，建筑施工企业是否需要缴纳资源税，关键在于判断其经营活动中是否包含了《中华人民共和国资源税法》规定的应税资源的“采掘”或“生产”环节。
通常情况： 仅从事工程施工，材料外购，则不直接缴纳资源税。 特殊情况： 如果企业拥有采矿权并自采自用砂石料等应税资源，或从事了其他应税资源的开采生产活动，则需依法缴纳资源税。鉴于税收政策的专业性和复杂性，且各地对资源税的实施细则可能存在差异（尤其是在水资源税方面），建议建筑施工企业应密切关注国家及地方最新的资源税法规，并结合自身实际经营情况，在必要时咨询专业的税务顾问或主管税务机关，以确保合规经营，避免税务风险。
免责声明：本文旨在提供一般性信息，不构成专业的税务建议。具体情况请务必咨询专业的税务顾问或查阅最新的税务法规。
