当谈及个体工商户的税务问题时，一个常见的疑问是：“个体工商户有企业所得税吗？” 答案是明确的：个体工商户不缴纳企业所得税。
这并非意味着个体工商户无需纳税。相反，它们有自己的专属纳税方式，主要体现在个人所得税的“经营所得”项目上。为了深入理解这一区别，我们需要从个体工商户的法律地位、税务性质以及与企业所得税的不同之处进行详细剖析。
个体工商户的性质与企业所得税的适用对象
什么是企业所得税？
企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（不包括个人独资企业和合伙企业）和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。其纳税主体是具有法人资格的企业或视同法人的其他经济组织。
适用对象： 主要是公司制企业（如有限责任公司、股份有限公司）、股份制企业、集体企业等法人性质的经济组织。 税率： 一般为25%，符合条件的小微企业可享受优惠税率政策（如对年应纳税所得额低于特定金额的部分，减按25%或50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳）。 计税依据： 企业的应纳税所得额，即收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。个体工商户的法律地位与税务性质
个体工商户是指有经营能力的公民，依照法律规定经市场监督管理部门登记，从事工商业经营的。其在法律上不具有独立的法人资格。
这意味着个体工商户的经营者与经营实体是“合一”的，其经营所得直接归属于经营者个人。正因为其非法人性质，个体工商户不被视为企业所得税的纳税主体。
核心区别： 企业所得税征收的是“企业”的所得，而个体工商户本身不是企业法主体，其经营成果直接归属于自然人经营者，故不对个体工商户征收企业所得税。
个体工商户的真实“所得税”：个人所得税之“经营所得”
既然个体工商户不缴纳企业所得税，那么它们赚取的利润如何纳税呢？答案是：按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，缴纳个人所得税。
什么是“经营所得”？
“经营所得”是个人所得税法规定的一个应税项目，专门用于对个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的合伙人等取得的生产经营所得征税。
“经营所得”的范围包括： 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，包括从事工业、手工业、建筑业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 个人独资企业投资人、合伙企业的合伙人取得的生产、经营所得。 从事其他生产、经营活动取得的所得，经国务院财政部门和税务总局确定征税的。简而言之，个体工商户通过经营活动赚取的净利润，就是其经营者的“经营所得”，需要依照个人所得税的相关规定来计算和缴纳税款。
个人所得税“经营所得”的计算方式
个体工商户缴纳个人所得税“经营所得”的具体方式通常分为两种：
1. 查账征收 适用对象： 适用于财务制度健全、能够准确核算收入、成本、费用的个体工商户。 计算公式： 应纳税所得额 = 收入总额 - 成本费用 - 损失 - 专项扣除 - 其他扣除其中，“专项扣除”是指依法确定的其他扣除项目，如与生产经营活动相关的社保费用等。“其他扣除”主要指允许弥补的以前年度亏损等。 税率： 按照个人所得税的“经营所得”适用税率表，采用超额累进税率，税率范围为3%至35%。 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过30,000元的部分 3% 0 2 超过30,000元至90,000元的部分 10% 2,100 3 超过90,000元至300,000元的部分 20% 11,100 4 超过300,000元至500,000元的部分 30% 41,100 5 超过500,000元的部分 35% 66,100（注：此税率表为2019年1月1日实施的新个人所得税法规定，实际执行请以最新税法及政策为准。）
2. 核定征收 适用对象： 对于达不到查账征收要求的个体工商户（如账簿不健全、难以准确核算收入成本），税务机关会采用核定征收方式。 核定方式： 核定应税所得率： 根据其行业特点、经营规模等因素，核定一个应税所得率，再乘以营业额或收入额来确定应纳税所得额。例如，核定应税所得率为10%，则应纳税所得额 = 销售额 × 10%。 核定定额： 直接核定一个固定的应纳税额，定期缴纳。 税率： 核定征收的税率通常也参照“经营所得”的超额累进税率表，但在实际操作中，核定征收的税负通常会综合考虑行业利润率等因素。无论采用哪种方式，其本质都是对个体工商户的经营利润征收个人所得税。
个体工商户还需缴纳哪些其他税费？
虽然个体工商户不缴纳企业所得税，但除了个人所得税（经营所得）外，仍需根据其经营情况和业务性质缴纳其他税费。需要强调的是，这些税费均不属于企业所得税的范畴。
增值税： 根据销售额和适用税率计算缴纳。符合小规模纳税人条件的，可享受免征增值税政策（如月销售额10万元以下或季度销售额30万元以下）。 城市维护建设税： 随增值税等流转税附征，税率根据所在地不同有所区别（一般为1%、5%或7%）。 教育费附加： 随增值税等流转税附征，税率为3%。 地方教育附加： 随增值税等流转税附征，税率为2%。 印花税： 根据签订的合同、账簿等征收。例如，购销合同按购销金额的万分之三贴花，账簿按件或按金额贴花。 其他地方性税费： 如果个体工商户自有房产或土地用于经营，还可能需要缴纳房产税、城镇土地使用税等。总结与建议
核心要点回顾：
个体工商户不缴纳企业所得税。 个体工商户的经营所得，需缴纳个人所得税的“经营所得”项目。 个体工商户与公司制企业的根本区别在于其法律主体性质：个体工商户是非法人组织，其经营所得直接归属个人；公司是法人，其所得归属公司本身。 个体工商户个人所得税的计算方式包括查账征收和核定征收，并适用3%至35%的超额累进税率。 除了个人所得税，个体工商户还需根据其经营情况缴纳增值税、城建税、教育费附加等其他税费。对个体工商户的建议：
对于准备设立个体工商户或已经是个体工商户的经营者而言，理解这一核心区别至关重要，它直接影响着日常的财务核算和税务申报。
建立健全账簿： 即使是核定征收的个体工商户，也应尽量规范经营，建立健全的账簿和凭证管理制度，以便准确核算收入和成本费用，为未来的转型或税务优化打下基础。 按时申报纳税： 严格按照税务机关要求，按时申报并缴纳各项税费，避免产生滞纳金和罚款。 关注税收优惠政策： 国家对小微企业和个体工商户有诸多税收优惠政策（如增值税小规模纳税人免税额度、普惠性所得税减免等），应积极了解并享受。 寻求专业咨询： 如果对具体的税务问题有疑问，建议咨询专业的税务顾问或当地税务机关，确保合规经营。通过清晰地认识个体工商户的税务特性，经营者可以更好地规划自己的财务和业务发展，避免不必要的税务风险。
