个人给公司开发票，公司如何进行代扣代缴？
在日常商业往来中，个人为公司提供服务或出租资产，公司需要向个人支付报酬，而个人则需要向公司开具发票以供公司入账和抵扣。在这种情况下，通常涉及公司作为支付方，为个人代扣代缴相关税费的流程。这一过程不仅对公司的财务合规至关重要，也直接影响到个人的实际收入。本文将详细解析“个人给公司开发票怎么代扣代缴”的各个环节、涉及税种、计算方法以及注意事项。
什么是“个人给公司开发票代扣代缴”？
“个人给公司开发票代扣代缴”是指个人（如自由职业者、个体工商户、非企业性质的自然人）为公司提供劳务、租赁资产或销售商品等，并向公司开具发票时，由支付方公司依法从应支付给个人的款项中，预先扣除个人应缴纳的各项税费，并代为向税务机关申报缴纳的行为。在这里，公司是税款的“扣缴义务人”，个人是税款的“纳税义务人”。
核心要点：
主体： 个人（提供方）、公司（支付方/扣缴义务人）。 目的： 确保个人应缴税款按时足额缴纳，公司取得合法合规的票据以进行成本费用列支和进项税抵扣。 职责： 公司负责计算、扣除和申报缴纳；个人负责提供真实合法的发票。个人如何开具发票？
个人向公司开具发票主要有两种途径，取决于个人是否拥有工商营业执照：
1. 个人无营业执照（最常见情况）：通过税务局代开对于没有办理工商登记的自然人，需要前往当地主管税务机关（通常是办税服务厅）申请代开发票。
准备资料： 个人身份证原件及复印件。 与公司签订的劳务合同、服务协议、租赁协议等原件及复印件，或收款证明/说明。 开票申请表（可在税务局现场领取或网上下载）。 公司（购买方）的名称、统一社会信用代码（税号）、地址、电话、开户银行及账号等信息。 需要开具发票的具体品目、金额、数量等。 办理流程： 向税务机关提交上述资料，填写代开增值税发票申请表。 税务机关审核资料无误后，会根据代开金额和税率计算应缴税款（包括增值税及附加、个人所得税）。 个人现场缴纳税款（现金、刷卡或扫码支付）。 税务机关代为开具增值税普通发票或增值税专用发票（符合条件时），并将完税证明一并提供给个人。 个人将开具的发票和完税证明交给公司。 发票类型：税务机关通常代开增值税普通发票。如果公司是增值税一般纳税人，且符合开具增值税专用发票的条件，可以申请代开增值税专用发票，但个人必须满足特定条件（如小规模纳税人代开专票且金额未超限）。
2. 个人有营业执照：个体工商户或个人独资企业自行开具如果个人以个体工商户或个人独资企业的名义提供服务，并已办理税务登记，则可以直接通过税务Ukey或开票软件自行开具发票。
发票类型： 可根据自身纳税人身份开具增值税普通发票或增值税专用发票。 纳税申报： 个体工商户或个人独资企业需自行进行增值税、附加税和个人所得税（生产经营所得）的申报缴纳。在这种情况下，公司通常不需要代扣代缴个人所得税，因为个体户或独资企业已按照“生产经营所得”自行申报纳税。但若涉及劳务报酬等，仍可能需要公司代扣代缴。具体情况需根据业务性质判断。涉及哪些主要税种及税率？
当个人向公司开具发票并涉及代扣代缴时，通常会涉及以下主要税种：
1. 增值税 (VAT) 纳税义务人： 个人（销售方）。 税率： 小规模纳税人： 大部分个人提供服务属于小规模纳税人范畴，适用征收率3%。在某些特定时期，可能会有优惠政策，如阶段性降至1%（需关注最新税收政策）。 免征额： 如果个人单次开票金额或月度销售额（含代开增值税发票金额）未超过国家规定的免征额（如每月销售额10万元，季度销售额30万元，以最新政策为准），则可免征增值税。 计算： 应纳增值税 = 开票金额 / (1 + 征收率) × 征收率。 2. 附加税费附加税费是基于增值税的销项税额计算的，包括：
城市维护建设税： 税率为增值税税额的7%、5%或1%（按地区和市区、县城、乡镇等划分）。 教育费附加： 税率为增值税税额的3%。 地方教育附加： 税率为增值税税额的2%。 减免政策： 对于小规模纳税人，附加税费通常享有减征优惠，如减半征收（需关注最新政策）。 3. 个人所得税 (IIT) - 代扣代缴的核心个人所得税是公司代扣代缴的重点。税目会根据个人提供的服务性质而定。最常见的是“劳务报酬所得”。
a. 劳务报酬所得（最常见）适用于个人从事设计、咨询、讲学、表演、中介服务等非雇佣关系的劳务所得。
计税依据： 应纳税所得额 = 劳务报酬（不含增值税）- 费用。 费用扣除： 如果劳务报酬不超过4000元，费用按800元扣除。 如果劳务报酬超过4000元，费用按劳务报酬的20%扣除。 预扣预缴税率（按月或按次计算）：个人所得税预扣率表（劳务报酬所得适用）：
预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬（不含增值税） × (1 - 20%) 应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
2019年1月1日至今的劳务报酬预扣率表：
预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分，适用税率20%，速算扣除数0。 预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用税率30%，速算扣除数2000。 预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分，适用税率40%，速算扣除数7000。
年度汇算清缴： 自2019年起，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、工资薪金所得合并为“综合所得”，进行年度汇算清缴。公司代扣代缴的税款属于预缴性质，个人在次年3月1日至6月30日期间，需要结合其他综合所得进行多退少补。 b. 稿酬所得适用于个人因作品、文章出版、发表而取得的所得。
计税依据： 每次收入额减除费用（同劳务报酬）后，再减按70%计算应纳税所得额。 预扣预缴税率： 适用20%的比例税率。 计算： 应预扣预缴税额 = (稿酬收入 - 费用) × (1 - 20%) × 70% × 20%。 c. 特许权使用费所得适用于个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
计税依据： 每次收入额减除费用（同劳务报酬）。 预扣预缴税率： 适用20%的比例税率。 d. 财产租赁所得适用于个人出租房屋、土地使用权、机器设备、车船等财产取得的所得。
计税依据： 每次收入额减除费用。 每次收入不超过4000元的，减除费用800元； 每次收入4000元以上的，减除费用20%。 预扣预缴税率： 适用20%的比例税率。 计算： 应预扣预缴税额 = (租金收入 - 费用) × 20%。代扣代缴的详细流程（公司视角）
当个人向公司开具发票后，公司作为扣缴义务人，需要履行以下代扣代缴职责：
1. 接收与审核发票 公司收到个人开具的合法合规发票（税务局代开或个体户自行开具）。 审核发票的真实性、完整性、票面信息与业务的一致性。 2. 计算应代扣代缴税款 计算增值税及附加：如果个人已在税务局缴纳了增值税及附加并开具了含税发票，公司通常不需要再计算这部分。但在一些情况下，如果个人开具了不含税价的发票（不常见），公司可能需要基于此计算。更常见的是，税务局在代开发票时已经计算并收取了这部分税款。
计算个人所得税：根据发票金额（不含增值税部分）、个人提供的服务性质（劳务报酬、稿酬、租赁等）和适用的税率及费用扣除标准，计算出应代扣代缴的个人所得税。
举例说明（劳务报酬）： 假设个人为公司提供咨询服务，开具一张10300元的增值税普通发票（含3%增值税）。 1. 计算不含税收入：10300 / (1 + 3%) = 10000元。 2. 计算劳务报酬所得的费用扣除：10000元 > 4000元，所以费用扣除 = 10000 × 20% = 2000元。 3. 计算预扣预缴应纳税所得额：10000 - 2000 = 8000元。 4. 查找适用税率和速算扣除数：8000元落在“不超过20000元”的区间，适用税率20%，速算扣除数0。 5. 计算应代扣代缴个人所得税：8000 × 20% - 0 = 1600元。 （注意：此处的计算是基于税务局代开时，个人所得税由公司代扣代缴的场景。如果税务局在代开时已一次性全额代征了个税，公司则无需重复代扣。具体需看税务局代开的完税证明。）
3. 支付净款给个人公司从应支付给个人的总金额中，扣除计算出的个人所得税，并将剩余的净额支付给个人。
承上例： 公司应支付给个人的净款 = 10300元（发票总金额） - 1600元（代扣个税） = 8700元。
4. 向税务机关申报并缴纳税款 申报期限： 公司应在次月15日内（遇节假日顺延），通过电子税务局或前往办税服务厅，向主管税务机关申报上月代扣代缴的个人所得税。 提交资料： 提交《个人所得税扣缴申报表》等相关资料。 缴纳税款： 通过银行转账、网上支付等方式，将代扣的税款及时足额缴入国库。 5. 向个人提供完税凭证（推荐）公司在完成代扣代缴后，应向个人提供《个人所得税完税证明》或《扣缴个人所得税明细报告表》等凭证，证明个人已缴纳相关税款。这对于个人后续的年度汇算清缴非常重要。
常见问题与注意事项
1. 增值税及附加的免征额问题如前所述，个人月销售额或季度销售额未超过免征额的，可免征增值税及附加。在税务局代开时，税务机关会根据开票金额判断是否适用免征政策。如果适用，个人只需缴纳个人所得税。
2. 个人所得税的年度汇算清缴公司代扣代缴的劳务报酬所得等属于预缴性质。个人在次年3月1日至6月30日期间，需自行登录个人所得税APP，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得合并计算，进行年度汇算清缴，多退少补。
3. 公司不代扣代缴的风险如果公司未履行代扣代缴义务，税务机关将对公司处以罚款，并追缴应缴税款及滞纳金。同时，公司的税务信用评级也可能受到影响。
4. 个人不开发票的后果如果个人不开发票，公司将无法取得合法凭证入账，导致费用无法税前扣除，可能面临税务风险。个人则涉嫌偷逃税款，一旦被查处，将面临罚款甚至刑事责任。
5. 劳务关系与雇佣关系的区分这是一个非常重要的区分点。
雇佣关系（工资薪金）： 个人与公司签订劳动合同，存在从属关系，公司需按月发放工资，并代扣代缴“工资薪金所得”的个人所得税，同时缴纳社保。 劳务关系（劳务报酬）： 个人与公司签订服务协议，不存在从属关系，个人独立提供服务，按次或按项目结算报酬。公司代扣代缴“劳务报酬所得”的个人所得税，不涉及社保。两者适用的个人所得税计算方式不同，公司的法律责任也不同。务必根据实际情况正确判断。
6. 合同的重要性个人与公司之间签订的合同（服务协议、劳务合同、租赁合同等）应明确双方的权利义务、服务内容、报酬金额、支付方式以及税费承担方（尽管代扣代缴是公司的法定义务，但合同约定可以明确最终税负由谁承担，但这不影响公司代扣代缴的义务）。清晰的合同有助于避免纠纷。
总结
“个人给公司开发票怎么代扣代缴”是一个涉及增值税、附加税和个人所得税等多方面知识的综合性问题。作为扣缴义务人的公司，必须严格按照税法规定，在支付个人报酬时正确计算、足额扣缴并及时申报缴纳税款。作为纳税义务人的个人，应积极配合，提供真实有效的发票和相关信息，并关注自身的年度汇算清缴义务。
无论是公司还是个人，都应密切关注国家最新的税收政策变化，确保税务合规。在遇到复杂或不确定的情况时，建议咨询专业的税务顾问或当地税务机关，以获取最准确的指导。
