全年一次性奖金，通常被称为年终奖，是许多劳动者每年收入的重要组成部分。然而，其个人所得税的计算方式却相对复杂，尤其是在面临“单独计税”和“并入综合所得计税”两种选择时，如何根据【全年一次性奖金个税税率表】做出最有利于自身的决定，成为了一个普遍关注的焦点。本文将围绕这一核心关键词，为您详细解读全年一次性奖金的个税政策、适用税率表、具体计算方法以及实操中的注意事项。
一、什么是全年一次性奖金？
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员的业绩考核情况，在一年中发放一次的奖金。它通常用于激励员工，并在年底或次年初发放。需要注意的是，它与每月发放的绩效奖金或季度奖金有所区别，其独特的计税方式仅适用于符合特定条件的一次性奖金。
二、全年一次性奖金个税政策沿革与两种计税方式
1. 政策背景与沿革
根据财政部和国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）以及后续的政策延续通知，全年一次性奖金的个人所得税处理方式在一定时期内享有特殊政策。
政策要点：
自2019年1月1日至2021年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。 2021年12月29日，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2021年第42号），将上述政策执行期限延长至2023年12月31日。 2023年12月21日，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2023年第30号），将上述政策执行期限进一步延长至2027年12月31日。这意味着在2027年底前，纳税人仍可根据自身情况，选择对全年一次性奖金采取单独计税或并入综合所得计税。
2. 两种计税方式详解
理解这两种方式是合理利用【全年一次性奖金个税税率表】的关键。
方式一：单独计税 计算原理： 将全年一次性奖金除以12个月，以其商数确定适用税率和速算扣除数。 具体公式：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数
其中：“适用税率”和“速算扣除数”是根据“全年一次性奖金 ÷ 12”后的金额，对照下文所示的“个人所得税税率表（按月换算对应）”确定的。
优势： 在某些情况下，通过除以12个月分摊奖金，可以避免因一次性大额收入导致适用较高税率，从而降低税负。 劣势： 如果奖金金额较低，或当年综合所得较高且扣除项较多，单独计税可能不如并入综合所得划算。 方式二：并入当年综合所得计税 计算原理： 将全年一次性奖金与当年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得合并，减除各项费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后，按照综合所得税率表计算缴纳个人所得税。 优势： 如果全年综合所得（含奖金）扣除上述各项后，仍处于较低税率区间，或者有大量未抵扣的专项附加扣除，选择并入综合所得计税可能更为有利。 劣势： 如果奖金金额较大，可能导致综合所得总额大幅提升，从而适用更高的综合所得税率。三、全年一次性奖金个税税率表（单独计税适用）
当您选择将全年一次性奖金单独计税时，需要将其除以12个月，以确定适用的税率和速算扣除数。请注意，这里的税率表与综合所得的税率表是相同的，但计算方式不同，避免了奖金因一次性发放而导致适用更高税率。
个人所得税税率表（按月换算对应）
此表用于确定全年一次性奖金单独计税时的适用税率和速算扣除数。首先将您的奖金总额除以12，然后根据商数落在哪个区间来查找对应的税率和速算扣除数。
不超过3000元的部分： 适用税率3%，速算扣除数0 超过3000元至12000元的部分： 适用税率10%，速算扣除数210 超过12000元至25000元的部分： 适用税率20%，速算扣除数1410 超过25000元至35000元的部分： 适用税率25%，速算扣除数2660 超过35000元至55000元的部分： 适用税率30%，速算扣除数4410 超过55000元至80000元的部分： 适用税率35%，速算扣除数7160 超过80000元的部分： 适用税率45%，速算扣除数15160计算公式： 应纳税额 = (全年一次性奖金 ÷ 12 × 适用税率) - 速算扣除数
再次强调： 公式中的“适用税率”和“速算扣除数”是根据“全年一次性奖金 ÷ 12”后的金额，对照上述“个税税率表（按月换算对应）”确定的。
四、实际案例分析：如何选择最优计税方式？
选择哪种计税方式能省钱，取决于您的奖金金额和全年综合所得情况。以下通过几个案例具体说明。
假设条件： 小王每月扣除社保公积金后工资收入10000元，无其他综合所得，每年扣除6万元（每月5000元）免征额和36000元专项附加扣除（假设每年36000元）。
案例一：奖金较低（24000元）
小王获得全年一次性奖金24000元。
1. 单独计税 奖金 ÷ 12 = 24000 ÷ 12 = 2000元。 对照税率表，2000元落在第一档（不超过3000元），适用税率3%，速算扣除数0。 应纳税额 = 24000 × 3% - 0 = 720元。 2. 并入综合所得计税 小王当年综合所得总额 = 10000元/月 × 12个月 + 24000元（奖金） = 120000 + 24000 = 144000元。 应纳税所得额 = 144000元（总额） - 60000元（免征额） - 36000元（专项附加扣除） = 48000元。 对照综合所得税率表，48000元落在第二档（超过36000元至144000元），适用税率10%，速算扣除数2520。 应纳税额 = 48000 × 10% - 2520 = 4800 - 2520 = 2280元。 然而，小王不含奖金的应纳税所得额为 (120000 - 60000 - 36000) = 24000元。 不含奖金应纳税额 = 24000 × 3% - 0 = 720元。 并入后奖金部分多交的税 = 2280 - 720 = 1560元。结论： 在此案例中，单独计税（720元）比并入综合所得计税（1560元）更省税。
案例二：奖金中等（60000元）
小王获得全年一次性奖金60000元。
1. 单独计税 奖金 ÷ 12 = 60000 ÷ 12 = 5000元。 对照税率表，5000元落在第二档（超过3000元至12000元），适用税率10%，速算扣除数210。 应纳税额 = 60000 × 10% - 210 = 6000 - 210 = 5790元。 2. 并入综合所得计税 小王当年综合所得总额 = 120000 + 60000 = 180000元。 应纳税所得额 = 180000 - 60000 - 36000 = 84000元。 对照综合所得税率表，84000元落在第二档，适用税率10%，速算扣除数2520。 应纳税额 = 84000 × 10% - 2520 = 8400 - 2520 = 5880元。 不含奖金应纳税额仍为720元。 并入后奖金部分多交的税 = 5880 - 720 = 5160元。结论： 在此案例中，单独计税（5790元）仍然比并入综合所得计税（5160元对应的税额，但实际计算应考虑总税额）更省税。
（备注：此处可能有人会误解，并入综合所得时计算的是总应纳税额，而非奖金部分单独计算。但为了对比直观，我们对比了两种方式下奖金所产生的税负差异。）
案例三：奖金与综合所得均较高时（100000元奖金，高收入）
假设小王年薪较高，扣除各项后年应纳税所得额为20万元（已按10%税率缴纳），又获得全年一次性奖金10万元。
1. 单独计税 奖金 ÷ 12 = 100000 ÷ 12 ≈ 8333.33元。 对照税率表，8333.33元落在第二档（超过3000元至12000元），适用税率10%，速算扣除数210。 应纳税额 = 100000 × 10% - 210 = 10000 - 210 = 9790元。 2. 并入综合所得计税 小王原有应纳税所得额200000元，加上奖金100000元，总应纳税所得额 = 300000元。 对照综合所得税率表，300000元落在第三档（超过144000元至300000元），适用税率20%，速算扣除数16920。 总应纳税额 = 300000 × 20% - 16920 = 60000 - 16920 = 43080元。 小王原有应纳税额 = 200000 × 10% - 2520 = 20000 - 2520 = 17480元 (假设原来是在10%档)。 奖金并入后额外增加的税负 = 43080 - 17480 = 25600元。结论： 在此高收入案例中，单独计税（9790元）远比并入综合所得计税（奖金部分增加25600元税负）更省税。
从以上案例可以看出，对于绝大多数情况，尤其是在奖金金额较高时，选择单独计税通常会更划算。但如果您的全年综合所得较低，甚至不足以扣除各项免税额和专项附加扣除，或者并入后仍然落在3%的最低税率档，那么并入综合所得可能会更优。
五、全年一次性奖金个税申报注意事项
在利用【全年一次性奖金个税税率表】进行计算和申报时，还需要注意以下几个关键点：
1. 警惕“临界点”陷阱
这是全年一次性奖金计税中最容易出现问题的地方。由于税率表的设定，在不同税率区间的临界点附近，奖金金额即使只增加一元，也可能导致适用税率跳档，从而使税款大幅增加。
例如，若奖金为36000元，除以12是3000元，适用3%税率；但若奖金是36001元，除以12就是3000.08元，跳入10%税率档。此时，应纳税额会从36000 × 3% = 1080元，变为36001 × 10% - 210 = 3390.1元，税款陡增2310.1元。因此，在奖金发放前，合理规划奖金数额，避免触及临界点，能有效降低税负。
主要的临界点包括：36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元等。
2. 年度汇算清缴中的选择权
全年一次性奖金的单独计税与并入综合所得计税的选择，通常是在次年个人所得税年度汇算清缴时由纳税人自行申报确认的。如果公司在发放奖金时已按单独计税方式代扣代缴，但您在汇算清缴时认为并入综合所得更划算，则可以通过汇算清缴进行调整并办理退补税。
3. 一个纳税年度只能享受一次
全年一次性奖金政策，一个纳税年度内，纳税人只能享受一次单独计税优惠。如果单位分多次发放了全年一次性奖金，只能选择其中一笔进行单独计税，其余的必须并入综合所得。
4. 雇主的代扣代缴责任
企业在发放全年一次性奖金时，通常会根据税务机关的规定进行代扣代缴。但是，最终选择哪种计税方式的权利在员工（纳税人）手中。雇主在代扣代缴时，一般会优先选择对员工有利的方式（通常是单独计税），但员工在年度汇算时仍可自行调整。
5. 政策延续至2027年12月31日
请牢记政策的截止日期，该优惠政策将延续至2027年底。在此之前，纳税人仍可享受上述两种计税方式的选择权。
6. 其他奖金的区分
此处讨论的【全年一次性奖金】特指符合上述条件的年终奖。对于季度奖、月度绩效奖、加班费、补贴等，通常是并入当月工资薪金所得一并计算个税的，不适用全年一次性奖金的特殊计税方法。
总结
理解和掌握【全年一次性奖金个税税率表】及其两种计税方式，对于每一位纳税人都至关重要。在政策延续至2027年底的背景下，合理选择计税方式，可以有效降低个人税负。建议您在领取年终奖后，结合自身的全年综合所得情况、各项扣除情况以及奖金金额，仔细比较“单独计税”和“并入综合所得计税”两种方案，选择最优解。如有疑问，可咨询专业税务顾问或税务机关，确保合规合法地享受税收优惠。
