2023年1月1日之前,全年一次性奖金可以选择两种计税方式:
1、单独计税公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率(全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表找税率)-速算扣除数
注:在个人所得税纳税申报时,按年终奖金额填写“综合所得申报-全年一次性奖金收入”。
2、综合所得计税公式:应纳税所得额=(全年一次性奖金收入+全年工资所得 - 6000 - 三险一金 - 专项附加扣除)×适用税率-速算扣除数
2023年1月1日起,全年一次性奖金需并入综合所得计税。
注:在个人所得税纳税申报时,在工资薪金基础上,加计年终奖金额计算合计,填写“综合所得申报-正常工资薪金所得”。
那么在2023年1月1日之前,全年一次性奖金到底用哪种计税方式更为划算呢?
举例
假如小王每年的月度工资都是5000,年终奖是60000。
1、如果按全年一次性奖金单独计税:60000/12=5000,适用10%的税率。缴纳个税是60000*10%-210=5790
2、如果按全年一次性奖金综合所得计税:
全年收入5000*12+60000=120000,这12万,我来算算全年的年应纳税所得额。
费用减除数:60000
专项附加扣除:(1000+1000+2000)*12=48000
子女教育1000每月,房贷1000每月,赡养老人每月2000。
不考虑扣除的三险一金的话,年累计应纳所得额120000-60000-48000=12000,都只适用3%的税率了。
全年应纳税额12000*3%=360。
很显然小王的全年一次性奖金比较适合综合计税。
假如小王的领导大王每年的月度工资都是15000,年终奖是200000。
1、如果按全年一次性奖金单独计税:200000/12=16666.66,适用20%的税率。缴纳个税是200000*20%-1410=38590
2、如果按全年一次性奖金综合所得计税:
全年收入15000*12+200000=380000,这38万,我来算算全年的年应纳税所得额。
费用减除数:60000
专项附加扣除:(1000+1000+2000)*12=48000
子女教育1000每月,房贷1000每月,赡养老人每月2000。
不考虑扣除的三险一金的话,年累计应纳所得额380000-60000-48000=272000,都只适用45%的税率了。
全年应纳税额272000*45%-15160=107240。
很显然大王的全年一次性奖金比较适合单独计税。
结论
对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。
因此,《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式。
纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。企业在发放奖金时,也要注意把握,以便于纳税人享受减税红利。查看