对于汇总纳税的总分机构来说，二级分支机构之间需要按三因素法（营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素）确认分摊比例进而分配税款，2023年某公司的A、B、C三个分公司的营业收入、职工薪酬和资产总额如下图所示，三个分公司都没有收入，三因素缺少了一个因素，那三个分公司2023年如何计算分摊比例，如何分摊税额？小编考虑到了三种情形，与大家探讨：
情形一：考虑分支机构性质特殊性，是否属于内部辅助性的二级分支机构
分析：以上A、B、C三个分公司均无营业收入，但是有职工薪酬和资产总额，我们首先要考虑一下这个分公司是否为内部辅助性的二级分支机构，比如为产品售后服务、内部研发、仓储等性质，这类性质的二级分支机构不具有主体生产经营职能，无需分摊缴纳企业所得税，由总公司统一缴纳，所以，这种情况下，我们无需填报分配表，分公司也不用缴纳企业所得税税款。
政策依据：国家税务总局公告2012年第57号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告
情形二：考虑分公司收入的特殊性
分析：如果以上A、B、C三个分公司均成立在2023年年末，前期公司筹办、业务调研、宣传推广等等工作要做，需要给员工发工资，但确实没产生收入，这种情况也是客观存在的，那如果确实是这种情况，分公司在2023年预缴税款及汇算清缴的时候如何确定分摊比例及分配税额呢？
根据国家税务总局公告2012年第57号文件规定：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
在这种情况下，有人说，是否可以不考虑收入，用职工薪酬和资产总额两个因素进行分摊呢？这种方法大家可以试一下，分摊处理的结果是这样的：
最后的分摊比例合计不是1。
利用三因素的目的是为了计算各分支机构间的分摊比例，如果三个分支机构的营业收入都为零，小编个人认为即三个分支机构的营业收入分配指数都是一样的，即都为1/3。
这样计算出来，三个分公司的分配比例如下：
A分公司分配比例=1/3×0.35+（180／430）×0.35+（120／125）×0.30=55.12%
B分公司分配比例=1/3×0.35+（110／430）×0.35+（1／125）×0.30=20.86%
C分公司分配比例=1/3×0.35+（140／430）×0.35+（4／125）×0.30=24.02%
假设年底汇算清缴的时候，该总分公司总计补企业所得税200万的话，那么总公司应分摊的税款为：200*50%=100万元，分公司应分摊的税款为：200*50%=100万元，其中：
A分公司应分摊的税款=100×55.12%=55.12万元
B分公司应分摊的税款=100×20.86%=20.86万元
C分公司应分摊的税款=100×24.02%=24.02万元
分公司分摊税款合计：55.12+20.86+24.02=100万元。
（来源：亿企赢17win）