知方号

知方号

公司购买酒水用于招待和送礼,这样做账太机智了!财务职场<会计做账还是财务做账比较好>

公司购买酒水用于招待和送礼,这样做账太机智了!财务职场

购买酒水用于招待和送礼,是企业常见的业务,但许多会计不知道如何账务处理?如何进行税务处理?如何填写申报表?老会计这样处理太机智啦!

1

公司购买酒水用于招待和送礼

如何记账?

2

公司购买酒水用于招待和送礼

如何税务处理?

公司购买酒水用于招待和送礼,会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的处理。1、增值税的处理外购礼品用于招待和外购礼品用于送礼,增值税的处理是不同的,一个是不得抵扣进项税,另一个可以抵扣。购买酒水用来招待,属于“交际应酬费”,属于个人消费,不得抵扣进项税额,已经抵扣的需要做进项税额转出。

购买酒水用来送礼,应该视同销售计缴增值税。

综上,对于购买酒水用来招待与送礼,虽然会计做账都是计入“销售费用-业务招待费”,但是增值税处理是有差异的,需要特别注意。外购礼品用于送礼的,视同销售时,税法对于销售额确定的规定如下:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

需要注意的是,销售额的确定在实务中经常采用的是礼品的公允价格,即购买的价格。也就是说,购入时的进项税和视同销售的销项税是一致的,最终这项业务不会产生增值税。

(2)企业所得税的处理公司购买酒水用于招待和送礼,企业所得税都应该视同销售。当然,业务招待费是需要按照税法规定进行纳税调整的,不能全额税前扣除。视同销售的收入按照公允价值来确认。这里一般采用的也是货物的公允价值,即购买的价格。由于企业所得税视同销售,但会计不视同销售,就产生税法和会计的差异,很多人都不知道汇算清缴的报表如何填列,这里通过一个常见案例来说明。举例:A商贸企业将库存的礼品赠送给客户,该礼品的购入价格是6万元(不含税),适用的税率是13%。会计分录这样写:购入时:借:库存商品 60000 应交税费-应交增值税(进项税额)7800贷:银行存款 67800用于送礼时:借:销售费用—广宣费 67800贷:库存商品 60000 应交税费-应交增值税(销项税额)7800企业所得税应该视同销售,有视同销售收入和成本,产生税会差异,汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》,填列数据如下:

这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的,最终不影响纳税调整额,但数据还是要填的,因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的,填写完整对企业是有利的。(3)个人所得税的处理业务招待,大家在一起吃吃喝喝,也无法量化到个人,所以业务招待可以不交个人所得税。但是,如果是用于送礼的话,就涉及到个人所得税,应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

。。。。。(未完)

因字数限制,

版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至lizi9903@foxmail.com举报,一经查实,本站将立刻删除。