劳务派遣作为一种常见的用工模式，其相关的发票开具和税率问题一直是企业，尤其是人力资源服务公司和用工单位关注的焦点。本文将围绕关键词“劳务派遣费发票怎么开税率多少”，为您提供一份全面、详细的解答，帮助您清晰理解劳务派遣业务中的开票流程、适用税率以及相关注意事项。
一、理解劳务派遣业务的本质
在深入探讨发票开具和税率之前，我们首先需要明确劳务派遣业务的构成。劳务派遣是指劳务派遣单位（派遣方）与用工单位（接受方）签订劳务派遣协议，将本单位的劳动者派往用工单位从事劳动，劳动者在用工单位的管理和指挥下提供劳动服务，劳务派遣单位则向用工单位收取劳务派遣费用的经营活动。
三方关系： 劳务派遣单位、用工单位、被派遣劳动者。 服务内容： 劳务派遣单位提供的是人力资源管理服务（如招聘、签订劳动合同、发放工资、缴纳社保公积金、处理劳动纠纷等），而非劳动者直接提供的劳动服务本身。 费用构成： 劳务派遣费通常包括被派遣劳动者的工资、社保、公积金、管理费等。二、劳务派遣费发票“怎么开”？开票流程与注意事项
开具劳务派遣费发票，主要是由劳务派遣单位向用工单位开具。
2.1 发票类型选择
劳务派遣单位作为增值税纳税人，通常可以开具以下两种类型的增值税发票：
增值税专用发票： 用工单位如为一般纳税人，且符合进项抵扣条件，通常会要求开具增值税专用发票。专用发票可以用于用工单位的增值税进项抵扣。 增值税普通发票： 用工单位如为小规模纳税人、个体工商户或消费者，或者用工单位不要求抵扣进项税额，则开具增值税普通发票。2.2 开票内容与项目
发票内容应准确反映劳务派遣业务的性质和费用构成。开票时应注意以下几点：
发票名称： 一般填写“劳务派遣费”或“劳务派遣服务费”。 商品或服务名称： 填写“劳务派遣服务”。部分地区或企业可能会在备注栏注明服务期间、派遣人员数量等信息。 单位： 可填写“批”、“次”、“人月”等。 数量： 根据实际服务情况填写。 单价： 总费用除以数量。 金额： 不含税金额。 税率： 根据适用的增值税税率填写（详见下文）。 税额： 根据金额和税率计算得出。 价税合计： 总金额（含税）。重要提示： 在开票过程中，务必使用税务机关指定的开票系统，并确保各项信息填写准确无误，包括购销方信息、银行账户、税号等。
2.3 开票时点
根据增值税相关规定，增值税纳税义务发生时间为：销售服务、无形资产或者不动产，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，劳务派遣单位应根据合同约定和实际收款情况及时开具发票。
三、劳务派遣费发票“税率多少”？增值税税率详解
劳务派遣业务的增值税税率，根据劳务派遣单位的纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）和选择的计税方法而有所不同。
3.1 劳务派遣单位为一般纳税人
对于一般纳税人，劳务派遣业务的增值税计税方法有“一般计税方法”和“简易计税方法”两种选择：
3.1.1 一般计税方法（适用税率：6%） 适用范围： 劳务派遣单位提供劳务派遣服务，可以选择适用一般计税方法。 税率： 6%。 计算方式： 销项税额减去进项税额。销项税额 = 不含税销售额 × 6%。 优点： 可以抵扣进项税额，适用于进项税额较多的企业。 3.1.2 简易计税方法（适用税率：5% 或 3%）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确，劳务派遣服务可以选择差额征税或者全额征税。
(1) 选择差额征税的简易计税方法（适用征收率：5%） 适用条件： 劳务派遣单位可以选择差额征税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和各项社会保险、住房公积金后的余额为销售额。 征收率： 5%。 计算方式： 应纳税额 =（取得的全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和各项社会保险、住房公积金）÷ (1 + 5%) × 5%。 开票要求： 选择差额征税的，其向用工单位收取的全部价款和价外费用，应当在发票“备注”栏注明“代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和各项社会保险费、住房公积金****元”，并在增值税发票管理新系统中以差额方式开具。 优点： 降低了税负，尤其适合代垫款项占比较大的劳务派遣业务。 (2) 全额征收的简易计税方法（适用征收率：3%） 适用条件： 并非所有劳务派遣服务都可以选择此项。根据财税〔2016〕36号文件规定，如果纳税人提供劳务派遣服务，选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法适用3%的征收率计算缴纳增值税。但这种选择性简易计税通常是指营改增前原增值税一般纳税人提供的符合简易计税规定的劳务，对于常规劳务派遣服务，一般纳税人多选择适用一般计税方法6%或差额简易计税5%。请注意，目前主流的简易计税方式是差额征税的5%。一般纳税人选择提示：
劳务派遣单位一旦选择简易计税方法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。 在选择计税方法时，企业应根据自身的业务模式、进项税额情况以及税负测算进行权衡。如果代垫工资、社保等支出占比较大，选择差额征税的简易计税方法通常更为有利。3.2 劳务派遣单位为小规模纳税人
对于小规模纳税人，劳务派遣业务只能适用简易计税方法。
适用征收率： 3%。 计算方式： 应纳税额 = 不含税销售额 × 3%。 优惠政策： 根据现行政策，小规模纳税人增值税月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。3.3 增值税附加税费
除了增值税本身，开具劳务派遣费发票后，劳务派遣单位还需要根据缴纳的增值税额计算并缴纳附加税费，主要包括：
城市维护建设税： 增值税额的7%、5%或1%（根据企业所在地不同）。 教育费附加： 增值税额的3%。 地方教育附加： 增值税额的2%。这些附加税费是基于增值税额的，因此，增值税税率的选择直接影响到附加税费的金额。
四、其他相关税务考虑
4.1 企业所得税
劳务派遣单位收取的劳务派遣费收入，在扣除相关成本费用后（如代垫的工资、社保、公积金、管理费用等），形成利润，需依法缴纳企业所得税。企业所得税税率通常为25%，符合小型微利企业标准的，可享受优惠税率。
4.2 个人所得税
劳务派遣单位代发给被派遣劳动者的工资薪金，需依法代扣代缴个人所得税。这部分税款由劳动者承担，劳务派遣单位履行代扣代缴义务。
五、总结与建议
劳务派遣费发票怎么开税率多少，核心在于明确劳务派遣单位的纳税人身份和选择的计税方法。总的来说：
一般纳税人： 可以选择6%的一般计税方法，或者选择5%的差额征税简易计税方法（需满足条件并备注）。 小规模纳税人： 统一适用3%的简易计税方法，并可能享受小微企业免税政策。在实际操作中，劳务派遣单位应：
严格遵守税法规定： 确保开票的合法合规性。 根据自身情况选择计税方法： 认真测算不同计税方法下的税负，选择最有利的方案。一旦选择简易计税，在36个月内不得变更。 准确核算销售额： 特别是选择差额征税时，代垫款项的核算和发票备注至关重要。 妥善保管相关凭证： 如劳务派遣合同、工资支付凭证、社保公积金缴纳凭证等，以备税务机关核查。 关注最新税收政策： 税收政策可能会调整，应及时了解最新规定，确保业务合规。鉴于税收政策的复杂性和各地可能存在的具体差异，建议企业在处理劳务派遣费的发票开具和税率问题时，及时咨询专业的税务顾问或当地税务机关，以确保操作的准确性和合规性。
