在中国的税收体系中，增值税是核心税种之一，其税率根据不同的商品、服务和纳税人身份而异。对于广大小微企业而言，“小规模纳税人”是一个常见的身份。然而，当涉及到特定的税率，尤其是13%的增值税率时，许多小规模纳税人或与他们交易的伙伴常常会有疑问：小规模纳税人究竟能否开具13%的增值税发票呢？
简而言之，通常情况下，小规模纳税人是不能自行开具13%增值税发票的。 这一问题的核心在于理解小规模纳税人与一般纳税人之间的本质区别以及各自适用的增值税政策。本文将为您详细解析相关政策，并提供实用的操作指南。
小规模纳税人增值税政策概览
首先，我们需要明确什么是小规模纳税人。
什么是小规模纳税人？
小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的增值税纳税人。
工业企业或商业企业： 年销售额在500万元（含）以下。 服务业企业： 年销售额在500万元（含）以下。 其他： 不经常发生应税行为的单位和个体工商户。其特点是实行简易计税方法，不核算进项税额，直接按照销售额和征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人适用的增值税征收率
根据现行增值税政策，小规模纳税人通常适用3%的征收率。在特定时期，国家为了扶持小微企业发展，可能会阶段性地下调征收率，例如将征收率降至1%（例如在疫情期间的优惠政策）。
重要提示： 无论征收率是3%还是1%（或更低），这都是小规模纳税人自行计算和缴纳增值税的税率，与一般纳税人适用的13%、9%、6%等税率有着本质区别。
小规模纳税人的开票权限
小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。对于增值税专用发票，小规模纳税人通常情况下需要向税务机关申请代开。但需要注意的是，即使是税务机关代开的增值税专用发票，其票面上的税率（征收率）也仍然是小规模纳税人适用的3%或1%等，而非一般纳税人适用的13%等税率。
13%增值税率的适用范围
了解了小规模纳税人的情况，我们再来看看13%的增值税率是针对谁的。
13%税率主要适用于谁？
13%的增值税率是一般纳税人销售货物（部分除外）、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，以及进口货物等最常见的适用税率。
一般纳税人与小规模纳税人不同，其年应征增值税销售额超过小规模纳税人认定标准（通常是500万元），并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人。一般纳税人实行一般计税方法，可以抵扣进项税额，即销项税额减去进项税额后的差额缴纳增值税。
核心问题解答：小规模纳税人能开13%的税吗？
现在我们可以直接回答这个问题了。
明确结论：小规模纳税人不能自行开具13%的增值税发票
这是因为：
税率体系不同： 小规模纳税人适用的是“征收率”（如3%或1%），而13%是“增值税税率”，两者属于不同的计税方式和税率体系。 计税方法不同： 小规模纳税人实行简易计税，不涉及进项税额抵扣；一般纳税人实行一般计税，才需要区分销项税额和进项税额，并适用13%等税率。 身份限制： 只有具备一般纳税人资格的企业，才能自行开具并适用13%等增值税税率的发票。特殊情况与常见误区澄清
误区一：小规模纳税人向税务局申请代开增值税专用发票，税率会变成13%吗？答：不会。 即使小规模纳税人向税务机关申请代开增值税专用发票，发票上注明的征收率也仍然是其作为小规模纳税人适用的3%或1%（或其他优惠征收率），而不会是13%。代开专用发票的目的是为了让购买方（一般纳税人）能够抵扣进项税额，但税率（征收率）的适用仍遵循小规模纳税人的规定。
误区二：小规模纳税人收到13%的增值税专用发票怎么办？小规模纳税人作为购买方，完全可以收到一般纳税人开具的13%增值税专用发票。 这张发票是对方（一般纳税人）根据其自身业务和税率开具的。但是，由于小规模纳税人实行简易计税方法，不核算进项税额，因此其取得的13%（或其他税率）的增值税专用发票，不能用于抵扣进项税额。 只能作为成本费用列支，或用于计算增值税附加税费（城建税、教育费附加等）的依据。
唯一能开13%发票的情况：转为一般纳税人如果小规模纳税人因为业务发展需要，例如其客户大多是一般纳税人，且强烈要求取得13%的增值税专用发票以进行抵扣；或者企业自身进项税额较多，希望通过抵扣来降低税负，那么可以主动向税务机关申请转为一般纳税人。
成为一般纳税人后：
企业将适用一般计税方法。 可以自行开具13%、9%、6%等相应税率的增值税专用发票和普通发票。 可以抵扣进项税额。请注意： 一旦转为一般纳税人，原则上36个月内不能再转回小规模纳税人（特殊政策除外），且对企业的会计核算能力要求更高。
为什么国家要设置小规模纳税人与一般纳税人的区别？
这种分类是为了实现税收管理效率与税负公平的平衡：
简化征收： 对于销售额较小、财务核算能力有限的企业，实行简易征收，大大降低了其纳税遵从成本和税务机关的管理成本。 税负公平： 针对不同规模和类型的企业，采用不同的计税方法和税率，能够更好地体现税负公平原则。 税收链条： 一般纳税人之间的进项税抵扣机制，形成了增值税的完整抵扣链条，保证了税款的逐环节征收。而小规模纳税人作为链条的“终点”或“起点”，简易计税使其不必参与复杂的抵扣。小规模纳税人与一般纳税人如何选择？
对于新办企业或处于临界点的小规模纳税人，选择哪种身份是一个重要的商业决策。需要综合考虑以下因素：
年销售额： 这是最基本的门槛。若预计年销售额会超过500万元，则迟早要转为一般纳税人。 客户需求： 您的主要客户是否为一般纳税人，是否需要13%（或其他税率）的增值税专用发票进行抵扣？如果大部分客户是小规模或最终消费者，可能对专用发票需求不大。 进项税额： 您的采购（原材料、设备、服务等）是否会产生大量的进项税额？如果进项税额很多，转为一般纳税人可以抵扣，降低实际税负。 财务核算能力： 一般纳税人对财务核算的要求更高，需要健全的账簿、凭证管理和定期申报，如果企业内部财务管理能力不足，会增加运营风险和成本。 税收优惠政策： 需要关注国家针对小规模纳税人或一般纳税人的阶段性税收优惠政策，选择最有利的身份。总结
回到最初的问题：小规模纳税人能开13个点的税吗？ 答案是：不能自行开具，除非其身份转变为一般纳税人。 小规模纳税人有其特定的征收率（如3%或1%），适用于简易计税方法。13%的增值税率是一般纳税人销售商品或提供服务时适用的税率。
理解小规模纳税人和一般纳税人之间的区别，对于企业合规经营和税收筹划至关重要。如果您对自身的纳税人身份认定、税率适用或开票事宜有任何疑问，建议及时咨询专业的税务顾问或当地税务机关，以获取最准确的指导和帮助。
