关于“小规模纳税人是否需要每月计提税金”这个问题，许多初创企业和小型公司的财务人员常感到困惑。这涉及到会计核算与税务申报周期的双重概念。本文将为您详细解析小规模纳税人税金计提的正确方式，帮助您清晰理解相关政策和操作。
小规模纳税人税金计提的通用原则
首先，我们需要明确“计提税金”和“申报缴纳税金”是两个不同的概念：
计提税金： 属于会计核算范畴，是指企业按照权责发生制原则，预先估算并记录应承担的税费，以反映当期真实的财务状况和经营成果。它不等于实际的申报缴纳行为。 申报缴纳税金： 属于税务管理范畴，是指企业在税务机关规定的申报期限内，向税务机关提交纳税申报表并缴纳税款的行为。因此，问题的核心在于：小规模纳税人是否需要在会计账簿上每月进行税金计提，以及这些计提的税金何时进行申报缴纳？
小规模纳税人增值税的计提与申报周期
对于小规模纳税人而言，最主要的税种是增值税。根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，小规模纳税人的增值税申报周期通常为季度申报。
增值税的申报周期规定： 大部分小规模纳税人实行季度申报制度，即一个季度结束后，在次月的15日内进行申报并缴纳税款（例如，1-3月的增值税在4月15日前申报）。 极少数情况下，如果小规模纳税人财务核算健全、能够准确核算销项税额、进项税额，并且符合一般纳税人登记条件，也可以自愿申请登记为一般纳税人并按月申报。但这是特例，通常情况下，小规模纳税人是按季度申报增值税的。 增值税的会计计提方式：虽然增值税是按季度申报，但在会计处理上，企业可以选择每月计提或按季度计提：
每月计提： 这是更符合权责发生制原则的做法。即便税务局要求按季度申报，但每个月只要发生了销售行为，就产生了增值税的纳税义务。为了更准确地反映企业每月的经营成果和财务状况，很多企业会选择在月末根据当月实现的销售收入（不含税）乘以适用征收率来计提增值税。会计分录示例（每月计提）： 借：主营业务收入（红字冲销） 或 银行存款/应收账款 贷：应交税费——应交增值税
（当月开票收入达到免税标准时，可能不需要实际计提应交税金，而是记录为免税收入。但账务处理上仍需体现收入的发生和税金的计算。）
注意： 2023年及以后年度，小规模纳税人适用3%的征收率，但可以享受1%的减征优惠（部分地区或政策可能变动，以最新政策为准），或月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的免征增值税政策。因此，计提时应考虑这些优惠政策。
按季度计提： 这种方式相对简单，在季度末才统一根据整个季度的销售收入来计提增值税。对于业务量较小、核算能力有限的企业，或为了与申报周期保持一致，可能会选择这种方式。会计分录示例（季度计提）： （在季度末，例如3月底、6月底、9月底、12月底） 借：主营业务收入（红字冲销） 或 银行存款/应收账款 贷：应交税费——应交增值税
结论： 从税务申报角度看，小规模纳税人不需要每月申报增值税。但从会计核算角度看，为了反映真实经营情况，可以（也建议）每月计提增值税。
附加税费的计提与申报
附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些税费是以增值税和消费税的实际缴纳额为计税依据的。因此，它们的计提和申报周期与增值税基本一致。
计提： 同样可以根据每月或每季度计提的增值税额，按相应税率（例如城建税7%、5%或1%，教育费附加3%，地方教育附加2%）计算计提。 申报： 随同增值税按季度一并申报缴纳。会计分录示例（每月或季度计提）： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 贷：应交税费——应交教育费附加 贷：应交税费——应交地方教育附加
企业所得税的计提与申报
小规模纳税人通常也是小型微利企业，其企业所得税实行“按季度预缴、年度汇算清缴”的模式。
计提： 企业所得税的计提是根据当期实现的利润总额来计算的。为了准确反映利润，企业应按月或按季预估利润进行计提。尤其对于有利润的小规模企业，每月计提所得税费用是规范的会计处理方式。 申报： 按季度预缴申报，在每个季度结束后次月15日内申报。年度终了后，在次年的5月31日前进行汇算清缴，多退少补。会计分录示例（每月或季度计提）： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
其他常见税种的计提与申报
印花税： 根据应税合同或凭证的签订、领受时发生纳税义务。可以按次申报缴纳，也可以按月或按季汇总申报缴纳。会计上通常在纳税义务发生时计提。 个人所得税（代扣代缴）： 企业作为扣缴义务人，每月代扣代缴员工的个人所得税，并在次月15日前申报缴纳。因此，这部分税款是每月计提并每月申报缴纳的。 房产税、城镇土地使用税： 通常按年计征，分季或半年申报缴纳（具体看当地税务机关规定）。会计上可按月或按季分摊计提。为何建议小规模纳税人每月进行会计计提？
尽管增值税是季度申报，但许多专业会计师仍建议小规模纳税人每月进行税金计提，主要基于以下原因：
符合权责发生制原则：权责发生制要求当期发生的收入和费用，无论款项是否收到或支付，都应计入当期的收入和费用。税金作为费用的一部分，在业务发生时即产生纳税义务，每月计提能更准确地反映当期的经营成果和财务状况。
及时反映财务状况：每月计提可以确保资产负债表中的“应交税费”科目余额能及时、准确地反映企业实际应承担的税费，避免在季度末突然出现大额税费冲击利润。
便于内部管理和成本核算：定期计提税金有助于企业负责人每月了解企业的实际利润水平和税负情况，为经营决策提供更准确的数据支持。
避免申报时手忙脚乱：如果等到季度末才统一计算和计提，一旦数据量大或出现错误，修正时间会比较紧张。每月处理则可以将工作量分解，降低差错率。
为年度汇算清缴做准备：特别是企业所得税，每月计提有助于企业对当期利润和税费有更清晰的预估，为年度汇算清缴打下基础。
小规模纳税人常见的误区与澄清
误区一： “我月销售额没超过10万元（季度30万元），不用缴税，所以也不用计提。” 澄清： 即使享受免征政策，企业仍需进行会计核算，每月按照权责发生制确认收入。虽然最终不需要实际缴纳增值税，但会计上仍可能需要记录销售收入和对应的免税政策。同时，其他税费如企业所得税（如有利润）和代扣代缴的个税等仍需关注。
误区二： “小规模纳税人很简单，不需要复杂的会计处理。” 澄清： 无论企业规模大小，都需要遵守会计准则和税务法规。规范的会计处理不仅是为了合规，更是企业健康发展的基石。
误区三： “税局规定季度申报，我季度计提就行了。” 澄清： 季度计提在税务申报上是可行的，但每月计提是更规范、更精确的会计处理方法，能更好地反映企业真实的财务状况和经营成果。从内部管理角度，每月计提更有利于精细化管理。
总结与建议
总而言之，小规模纳税人增值税等税费在税务申报上通常是按季度进行的，不需要每月申报。但在会计核算方面，为了更准确地反映企业的财务状况和经营成果，建议（且更规范的做法是）根据权责发生制，每月进行税金的计提。
给小规模纳税人的建议：
建立健全账务： 即使业务简单，也要有规范的账簿和凭证，准确记录每一笔经济业务。 定期核算计提： 建议每月进行税金的计提和核算，这样可以及时了解经营状况，避免季度末突击处理。 关注税收优惠政策： 及时了解并利用针对小规模纳税人的各项税收优惠政策，如增值税小微企业免征额、所得税优惠等。 按时申报纳税： 严格按照税务机关规定的申报期限和方式进行申报和缴纳，避免产生滞纳金和罚款。 寻求专业帮助： 如果对税务和会计处理感到困惑，建议咨询专业的财税服务机构或会计师，确保合规操作。理解计提与申报的区别，并选择适合自身情况的会计处理方式，将有助于小规模纳税人更好地管理财务，规避税务风险。
