小规模纳税人能否开具13%增值税专用发票？——核心问题解答
关于小规模纳税人是否能开具13%的增值税专用发票，这是许多企业在日常经营中普遍存在的疑问。简而言之，小规模纳税人通常情况下并不能直接开具税率为13%的增值税专用发票。 当小规模纳税人开具专用发票时，其发票上显示的税率（更准确地说是“征收率”）通常是其适用的简化征收率，目前一般为3%（在特定优惠政策下可能为1%）。
那么，“小规模纳税人开13专票”这一说法从何而来？这往往是由于对增值税制度的理解偏差，或者混淆了小规模纳税人与一般纳税人之间的区别。本文将为您详细解读小规模纳税人开具专用发票的政策、流程、实际税率以及与“13%专票”相关的常见误区。
什么是增值税专用发票？它与普通发票有何不同？
在深入探讨小规模纳税人开票问题前，我们首先需理解增值税发票的基本概念。
增值税专用发票 (Special VAT Invoice)
主要特点： 专用于增值税一般纳税人之间，作为购货方抵扣进项税额的凭证。它上面会详细列明销售方的纳税人识别号、商品名称、数量、单价、金额、税率、税额等信息。 功能： 购货方可以凭借这张发票上注明的税额，在计算其应交增值税时进行抵扣，从而避免重复征税。增值税普通发票 (General VAT Invoice)
主要特点： 适用于所有增值税纳税人，但购货方无法凭此抵扣进项税额。 功能： 主要用于记录经营业务、作为记账凭证、以及消费者报销等，但不具备抵扣功能。由此可见，专用发票的核心价值在于其“抵扣”功能，而这是一般纳税人独有的优势。
小规模纳税人开具增值税专用发票的政策依据与实际操作
根据我国现行增值税政策，小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但其开具的专用发票上显示的征收率，并非一般纳税人普遍适用的13%、9%或6%等税率，而是其自身适用的简化征收率。
途径一：向税务机关申请代开专用发票
这是小规模纳税人开具专用发票的传统方式，适用于所有小规模纳税人。
代开流程： 准备资料： 纳税人需携带营业执照副本、经办人身份证、代开增值税专用发票申请表、购货方纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，以及销售货物或提供服务清单。 前往税务机关： 到主管税务机关的办税服务厅申请代开。 缴纳税款： 在代开专用发票时，税务机关会按照小规模纳税人适用的征收率（如3%或1%）征收增值税，纳税人需当场缴纳税款。 获取发票： 缴纳税款后，税务机关会开具并交付增值税专用发票。 注意： 税务机关代开的专用发票上，征收率栏目会明确注明“3%”或“1%”（享受减免政策时）。不存在代开“13%”的增值税专用发票给小规模纳税人的情况。途径二：自行开具增值税专用发票
为方便小规模纳税人，国家税务总局规定，部分小规模纳税人可以经申请并获得批准后，自行开具增值税专用发票。
自行开具的条件与申请： 特定行业： 最初仅限于一些特定行业（如住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业等），但目前政策已放宽，所有月销售额超过15万元（季度销售额45万元），或虽然未超标但有需求的小规模纳税人，均可向税务机关申请。 申请流程： 纳税人需向主管税务机关提交申请，安装相应的增值税发票管理系统税控设备（如金税盘或税控盘），并进行操作培训。 税控设备： 自行开具需要购买和维护税控设备，会产生一定的成本。 自行开具的税率：无论小规模纳税人是自行开具还是税务机关代开，其开具的专用发票上注明的征收率，始终是其适用的简化征收率（如3%或1%），而非13%。
小规模纳税人开具“13%专票”的真实情况与常见误区
误区一：小规模纳税人可以自主选择开13%的专票
真相： 小规模纳税人是按照简易计税方法征收增值税的，其税负率是固定的（3%或1%），不涉及进项税额抵扣。而13%是增值税一般纳税人适用的一般计税方法下的基本税率。两者税制原理不同，小规模纳税人无法自主选择按13%税率开票。
误区二：客户要求13%专票，小规模就得去开13%的
真相： 客户（通常是一般纳税人）要求开具专用发票，是为了抵扣进项税。他们可能习惯于接收13%税率的专用发票。但对于小规模纳税人而言，您能开具的专用发票，其征收率就是3%或1%。客户只要收到的是合法有效的增值税专用发票，无论税率是3%还是13%，都可以按票面注明的税额进行抵扣。因此，小规模纳税人无需为了满足客户要求而去寻找开具13%专票的途径，因为这不符合税法规定。
真实情况：何时会出现“13%”？
如果小规模纳税人真的需要开具13%的增值税专用发票，那通常意味着以下几种情况：
转型为一般纳税人： 当小规模纳税人的年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准（目前为500万元）时，或者未达标准但自愿申请成为一般纳税人时，其身份将变更为一般纳税人。一旦成为一般纳税人，就可以按照一般计税方法开具13%、9%、6%等税率的增值税专用发票。 特定历史政策或特殊业务： 在某些非常特殊的历史时期或针对某些特定业务（如某些不动产销售），曾允许小规模纳税人选择按照一般计税方法计税，但这些情况非常罕见且有严格限制，并且在当前政策环境下已不普遍适用。因此，当您搜索“小规模纳税人开13专票”时，其背后真正的需求可能并非是字面上的“开13%”，而是“小规模纳税人如何开具专用发票以满足客户抵扣需求”，而这个问题的答案就是：开具适用自身征收率（3%或1%）的增值税专用发票。
小规模纳税人开具专用发票的利弊分析
优势：
扩大客户群： 能够开具专用发票，可以满足一般纳税人客户的抵扣需求，从而更容易与一般纳税人企业合作，扩大业务范围。 提升企业形象： 为客户提供专用发票，显示企业规范性，有助于建立长期合作关系。劣势：
增加运营成本： 自行开具专用发票需要购买税控设备、支付服务费，并定期进行维护和升级。 增加税务风险： 专用发票的开具、保管、申报都有严格要求，操作不当可能导致税务风险。 不影响税负： 开具专用发票与开具普通发票的税负是相同的，并不能因为开具了专用发票就改变小规模纳税人适用的简化征收率。增值税优惠政策对小规模纳税人的影响
小规模纳税人一直以来都是国家税收优惠政策的重点扶持对象。
月销售额15万元以下免征增值税： 根据最新政策，小规模纳税人月销售额未超过15万元（以一个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。 特定时期减征政策： 在某些特定时期，小规模纳税人可能会享受增值税征收率由3%降为1%的优惠政策。重要提示： 无论您是自行开具还是申请代开专用发票，如果您开具的是增值税专用发票，即使您的销售额在免征额度以内，也需要就开具专用发票对应的销售额计算缴纳增值税。只有开具普通发票对应的销售额，在免征额度内才能享受免征政策。这是税法为避免专用发票抵扣链条断裂而做出的特殊规定。
常见问题解答 (FAQ)
Q1：小规模纳税人开具专用发票后，还能享受免征额吗？
A1： 对开具增值税专用发票的销售额，不能享受小规模纳税人月销售额15万元（季度销售额45万元）以下免征增值税的政策。这部分销售额需要正常申报缴纳增值税。但如果您还有其他开具普通发票的销售额，且该部分销售额未超过免征额，则仍可享受免征政策。
Q2：小规模纳税人开具专票后，税率是不是就变成13%了？
A2： 不是。小规模纳税人开具专用发票时，发票上注明的征收率依然是您作为小规模纳税人适用的征收率（如3%或1%），而不是13%。13%是增值税一般纳税人适用的一般计税方法下的税率。
Q3：我是小规模纳税人，但客户一定要13%的专票怎么办？
A3： 您需要向客户解释清楚，作为小规模纳税人，您只能开具适用3%（或1%）征收率的增值税专用发票。如果客户执意要求13%的专票，那么唯一的途径是您将自己变更为一般纳税人，但这需要满足一定条件并经过税务机关批准，并且变更后您的增值税计算方式和税负将发生根本性变化。对于大多数小规模纳税人而言，开具3%或1%的专用发票已能满足客户抵扣需求。
Q4：如果我的销售额超过了小规模纳税人标准，会自动变成一般纳税人吗？
A4： 如果您的年应税销售额连续12个月超过500万元，税务机关会将其认定为一般纳税人，并通知您办理相关手续。您也可以在未达到标准时，自愿申请登记为一般纳税人。
总结与建议
综上所述，小规模纳税人开具13%增值税专用发票在目前的税收政策下，通常是不可能的。小规模纳税人可以开具专用发票，但发票上的征收率是其适用的简化征收率（3%或1%）。如果您作为小规模纳税人，有开具专用发票的需求，应按照规定向税务机关申请代开，或在满足条件的情况下申请自行开具。
企业在经营过程中，应密切关注国家税收政策的更新，并根据自身实际情况，合理选择纳税人身份和开票方式，以合规合法地享受税收优惠，规避税务风险。如有疑问，建议及时咨询专业的税务顾问或主管税务机关。
免责声明：
本文内容仅为普及税务知识之用，不构成任何税务或法律建议。具体业务操作请以国家税务总局最新发布的政策法规为准，并咨询专业税务人员。
