什么是劳务报酬发票？
在讨论“劳务个人所得税发票怎么开”之前，我们首先需要明确一个概念：实际上，并没有一种发票被官方直接命名为“劳务个人所得税发票”。当个人提供劳务服务并需要开具发票时，通常开具的是增值税普通发票（代开）。这张发票是税务机关认可的合法凭证，用于证明劳务交易的发生，而其在开具过程中会涉及增值税、附加税费以及个人所得税的计算和缴纳。
因此，我们所说的“劳务个人所得税发票怎么开”，其核心是指个人如何通过税务机关或委托专业机构，为自己的劳务所得开具一张合法有效的增值税普通发票，并在此过程中依法缴纳相关税费，尤其是个人所得税。
谁需要开具劳务报酬发票？
以下情况下的个人或组织可能需要开具劳务报酬发票：
自由职业者、兼职人员： 如设计师、撰稿人、程序员、讲师等，为企业或个人提供服务，对方要求提供合法发票以进行报销、入账或抵扣。 非全日制劳动者： 未与用人单位建立全日制劳动关系，提供劳务获得报酬。 企业向个人支付劳务报酬时： 特别是当这笔费用需要作为企业的成本在税前扣除时，通常会要求个人提供合法有效的发票。开具劳务报酬发票的两种主要方式
个人开具劳务报酬发票，主要有两种途径：
方式一：个人自行前往税务机关代开
这是最常见也最直接的方式，适用于所有需要开具劳务报酬发票的个人。税务机关会根据个人提供的资料，为其代开增值税普通发票。
所需资料：前往税务大厅办理代开发票时，您通常需要准备以下材料：
身份证明： 居民身份证原件及复印件。 劳务合同或协议： 能证明劳务关系、劳务内容、劳务金额的合同、协议或收款证明等。这是税务机关核实交易真实性的重要依据。 收款人信息： 准确的收款方（购买方）名称、统一社会信用代码（税号）、地址、电话、开户银行及账号。 收款银行账户信息： 您的个人银行账户信息，用于税务机关核对收入。 代开发票申请表： 部分地区可能要求提前填写，也可现场填写。 其他可能需要的材料： 如税务机关要求提供的其他补充资料。 具体办理流程： 准备资料： 按照上述清单，准备好所有必要的纸质材料。 前往税务大厅： 到当地主管税务机关（通常是办税服务厅）的代开发票窗口。部分地区可能需要提前在网上进行预约。 提交申请： 向税务工作人员提交准备好的资料，并填写《代开发票申请表》。在申请表上，您需要填写劳务内容、金额、购买方信息等。 税务审核： 税务工作人员会对您提交的资料进行审核，核实劳务交易的真实性和合规性。 核算税费： 审核通过后，税务机关会根据您的劳务报酬金额，核算出需要缴纳的增值税、附加税费以及个人所得税。 缴纳税费： 根据税务机关的核定，您需要通过刷卡、扫码支付等方式，现场缴纳相应的税款。 领取发票： 缴税成功后，税务机关会为您打印并开具增值税普通发票。请仔细核对发票上的各项信息是否正确，包括购买方信息、劳务内容、金额、税率、税额等。 注意事项： 预约办理： 部分大城市的税务局代开业务量大，建议提前通过税务局官网、APP或微信公众号预约，以免排队时间过长。 核对信息： 领取发票后，务必仔细核对发票上的购买方名称、税号、金额、项目等关键信息，确保无误。一旦开出，修改起来会比较麻烦。 税务咨询： 如果对税费计算或开票流程有任何疑问，可以直接咨询税务大厅的工作人员。方式二：委托专业代开发票机构或财税公司办理
对于业务量较大、不熟悉税务流程或希望节省时间的个人，可以选择委托专业的代开发票机构或财税公司来办理。
适用情况： 个人业务量较大，频繁需要开具发票。 个人对税务政策不熟悉，担心出错。 个人时间有限，希望将精力投入到核心业务中。 部分企业为了合规，要求个人通过第三方平台结算并代开发票。 办理流程： 联系机构： 选择一家合法合规、信誉良好的专业代开发票机构或财税公司。 提供资料： 按照机构要求，提供您的身份信息、劳务合同/协议、收款方信息等。 签订协议： 与机构签订代开发票服务协议，明确双方的权利和义务，以及服务费用。 机构代办： 机构会代表您前往税务机关办理代开发票手续，并代为缴纳相关税费。 领取发票： 机构办理完成后，会将开具好的发票交付给您。 优势与劣势： 优势： 省时省力： 无需亲自前往税务局，节省大量时间精力。 专业合规： 机构熟悉税务政策和流程，能确保开票的准确性和合规性。 降低风险： 减少因个人操作失误导致的税务风险。 劣势： 额外费用： 需要支付一定的服务费用给代开机构。 信息安全： 需确保选择的机构可靠，避免个人信息泄露风险。劳务报酬发票涉及的税费计算详解
开具劳务报酬发票时，主要涉及三类税费：增值税、附加税费和个人所得税。
1. 增值税 (VAT)
个人代开劳务报酬发票，通常按小规模纳税人标准征收增值税。目前的增值税征收率为3%。
增值税优惠政策： 根据现行政策，小规模纳税人（包括个人）发生增值税应税销售行为，月销售额或季度销售额未超过规定标准（如月销售额10万元人民币，季度销售额30万元人民币）的，可以免征增值税。
这意味着，如果您的单笔或月度/季度劳务报酬收入在免征额度内，可能无需缴纳增值税。
2. 附加税费
附加税费是基于增值税的征收额计算的，主要包括：
城市维护建设税： 增值税额的7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。 教育费附加： 增值税额的3%。 地方教育附加： 增值税额的2%。附加税费优惠政策： 如果您的增值税享受了免征政策（即增值税为0），则附加税费也相应免征。
3. 个人所得税 (PIT)
个人所得税是劳务报酬开票中最核心的税种。劳务报酬所得的个人所得税实行预扣预缴，通常由支付方（企业）在支付款项时代扣代缴。但如果是由个人自行前往税务机关代开发票，则在代开时一并缴纳。
个人所得税计算方法（预扣预缴阶段）：劳务报酬所得的个人所得税计算，主要依据《个人所得税法》及其实施条例。
应纳税所得额的确定： 如果劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。 如果劳务报酬所得每次收入超过4000元的，减除费用的比例为20%。 适用税率： 劳务报酬所得适用20%的比例税率。但根据新的个税法规定，在预扣预缴阶段，劳务报酬所得并入综合所得，按月或者按次预扣预缴时，会有一个预扣率表。劳务报酬所得预扣预缴税率表（2019年起执行）：
级数 应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000计算公式：
应纳税所得额 = 劳务报酬收入 - 费用（如果收入不超过4000元，减800元；如果收入超过4000元，减20%）
应纳个人所得税 = (应纳税所得额 × 适用预扣率 - 速算扣除数)
案例分析：假设您提供劳务服务，获得报酬25000元（不含税）。
增值税： 如果按月或季度累计收入未超过免征额，则增值税为0。 如果超过免征额，则增值税 = 25000元 × 3% = 750元。假设我们此处考虑免征增值税的情况，则增值税为0。
附加税费： 由于增值税为0，因此附加税费也为0。 个人所得税： 劳务报酬收入25000元，超过4000元，需减除20%费用。 应纳税所得额 = 25000元 × (1 - 20%) = 25000元 × 80% = 20000元。 对照劳务报酬预扣预缴税率表：应纳税所得额20000元，适用第一级税率20%，速算扣除数0。 应纳个人所得税 = 20000元 × 20% - 0 = 4000元。总结： 在此案例中，如果您自行代开25000元的劳务报酬发票，且符合增值税免征政策，您需缴纳个人所得税4000元。
重要提示： 个人所得税在预扣预缴后，还需要在次年3月1日至6月30日期间进行综合所得汇算清缴。届时，您的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得将合并计算年度个人所得税，扣除各项专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等，多退少补。
常见问题与重要提示
1. 开票金额限制/起征点：
如前所述，增值税有月/季度免征额（目前为月销售额10万元或季度销售额30万元）。如果您的劳务报酬收入未达到该标准，可以享受增值税及附加税费的免征。但请注意，个人所得税没有免征额一说，只要发生劳务报酬所得，都需要计算并预扣预缴个人所得税。
2. 开票后是否需要自行申报个税？
如果您是自行前往税务机关代开发票并缴纳了个人所得税，这笔个人所得税属于预缴性质。次年您仍需将这笔劳务报酬所得与其他综合所得合并进行年度汇算清缴，最终确定应补或应退税额。
3. 不同类型的劳务报酬：
《个人所得税法》将劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得归为综合所得。尽管都按综合所得进行年度汇算清缴，但在预扣预缴环节，它们的计算方法和扣除比例有所不同。本文主要针对广义的“劳务报酬所得”。
4. 未开具发票的风险：
对于支付方（企业）： 如果没有合法的发票，企业支付的劳务报酬可能无法在企业所得税前扣除，导致企业面临补税及罚款风险。 对于取得报酬的个人： 如果长期或大额取得劳务报酬而不开具发票、不申报纳税，一旦被税务机关查实，可能面临补缴税款、滞纳金及罚款等行政处罚，甚至可能涉及刑事责任。5. 企业代扣代缴个税与个人开票：
通常情况下，企业在向个人支付劳务报酬时，有代扣代缴个人所得税的义务。这意味着企业会直接从支付给您的款项中扣除个税并上缴税务局。在这种情况下，个人如果仍需开具发票，则在税务机关代开发票时，会根据实际情况，可能仅缴纳增值税及附加税费（如果未免征），个人所得税部分因为企业已代扣，所以无需再次缴纳，或者仅就未代扣部分缴纳。具体操作需与支付方和税务机关确认。
总结与建议
“劳务个人所得税发票怎么开”的核心在于理解其为个人通过税务机关代开的增值税普通发票，并在此过程中依法缴纳增值税、附加税费和个人所得税。了解开票流程、所需资料以及税费计算方法至关重要。
为了确保合规性并避免不必要的麻烦，我们强烈建议：
及时开具发票： 根据业务需要，及时办理发票开具手续。 保留凭证： 妥善保管劳务合同、银行流水、发票等所有相关凭证。 关注政策变化： 税务政策可能会有调整，建议您定期关注国家及地方税务局发布的最新政策信息。 专业咨询： 对于复杂的劳务报酬或税收问题，请务必咨询专业的税务顾问或直接向税务机关进行咨询，以获取最准确和个性化的指导。