劳务派遣作为一种灵活的人力资源配置方式，在企业运营中扮演着重要角色。然而，对于劳务派遣公司而言，正确、合规地开具发票是其日常运营中一项至关重要的工作，不仅关系到自身的税务合规，也直接影响到用工单位的成本核算和税务抵扣。本文将围绕【劳务派遣公司发票如何开具】这一核心问题，为您提供一份全面、详细的解答，涵盖发票种类、税率、开具流程、注意事项及常见问题等多个方面。
一、劳务派遣发票的种类与适用
劳务派遣公司在开具发票时，主要涉及两种增值税发票类型，需根据用工单位的资质和需求进行选择：
1. 增值税专用发票
适用对象： 主要适用于接受劳务派遣服务的用工单位为“一般纳税人”的情况。 特点： 增值税专用发票允许用工单位进行进项税额抵扣，能够有效降低其税负。因此，一般纳税人的用工单位通常会要求劳务派遣公司开具专用发票。 开具要求： 劳务派遣公司必须是增值税一般纳税人，且用工单位需提供完整的购方信息（如名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等）。2. 增值税普通发票
适用对象： 适用于接受劳务派遣服务的用工单位为“小规模纳税人”或“非企业单位”（如机关事业单位、非营利组织），以及个人。 特点： 增值税普通发票不具备进项税额抵扣功能，用工单位只能将其作为成本费用进行税前扣除。 开具要求： 增值税一般纳税人或小规模纳税人均可开具。二、劳务派遣发票开具的税务处理与税率
劳务派遣服务的增值税征收方式相对特殊，主要分为一般计税方法和简易计税方法两种，且存在“差额征税”的特殊规定。
1. 一般计税方法
对于选择一般计税方法的劳务派遣公司（通常为增值税一般纳税人），其增值税税率为6%。但根据国家税务总局的规定，劳务派遣服务可以选择差额征税。
什么是差额征税？差额征税，是指纳税人以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、薪金、社会保险费和住房公积金后的余额为销售额，并按照规定的税率计算缴纳增值税。
这意味着，劳务派遣公司在计算增值税时，不是以全部服务费为计税依据，而是扣除掉代为支付给被派遣员工的以下项目后，再计算增值税：
工资、薪金： 指实际支付给劳务派遣员工的税前工资。 社会保险费： 指劳务派遣公司为员工代缴的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。 住房公积金： 指劳务派遣公司为员工代缴的住房公积金。开票示例： 如果劳务派遣公司采取差额征税方式，在开具增值税专用发票时，应在发票备注栏注明：“差额征税”。 发票项目名称：*现代服务*劳务派遣服务费
注意： 选择差额征税的劳务派遣公司，其向用工单位收取的全部价款和价外费用，不得开具增值税专用发票；可以开具增值税普通发票。 如果劳务派遣公司放弃选择差额征税，则按照全额征税，适用6%的税率开具增值税专用发票或普通发票。
2. 简易计税方法
对于小规模纳税人劳务派遣公司，或一般纳税人选择简易计税方法提供劳务派遣服务时，其增值税征收率为3%。
适用对象： 小规模纳税人提供劳务派遣服务，或增值税一般纳税人选择适用简易计税方法。 特点： 简易计税方法下，劳务派遣公司是按照其取得的全部价款和价外费用为销售额，以3%的征收率计算缴纳增值税，不得进行差额征税。 开具发票： 只能开具增值税普通发票（自行开具或税务机关代开），不得开具增值税专用发票。三、劳务派遣发票开具的具体步骤与要素
1. 开票前准备
核对服务合同： 确认服务内容、服务期限、派遣员工数量、费用标准、支付方式等。 收集用工单位信息： 确保获取用工单位的完整准确信息，包括： 单位名称： 必须与营业执照一致。 纳税人识别号（或统一社会信用代码）： 必填项。 地址、电话： 注册地址和联系电话。 开户银行、银行账号： 接收汇款的银行和账号。 确认开票金额： 根据合同约定和实际服务情况，计算出应开票的总金额。如果涉及差额征税，需准确计算可扣除的工资、社保、公积金部分。 确定开票类型： 根据用工单位的纳税人身份及需求，确定开具增值税专用发票还是普通发票。2. 发票内容填写要点
开具发票时，应确保所有信息准确无误，特别是以下几个关键点：
购方信息： 严格按照用工单位提供的信息填写，确保名称、税号、地址电话、开户行账号完整准确。 销售方信息： 填写劳务派遣公司自身的名称、税号、地址电话、开户行账号。 发票项目名称： 应规范填写为“*现代服务*劳务派遣服务费”或类似表述。不建议直接填写“工资”、“社保费”等。 数量、单价、金额： 根据实际服务费填写，如果是按人头计费或按月计费，可以根据实际情况填写数量（如“1批”或“1月”），单价和金额。 税率与税额： 一般计税： 如果是全额征税，税率为6%；如果采取差额征税，则税率为6%，但在发票上体现的销项税额是按差额部分计算的。 简易计税： 税率为3%。 价税合计： 自动计算生成。 备注栏： 如果劳务派遣公司选择差额征税，则必须在发票备注栏注明：“差额征税”。 可以根据合同约定，简要注明服务期间或服务内容，例如“2025年X月劳务派遣服务费”。特别提示：差额征税的开票操作 当前税控系统在开具差额征税的发票时，通常需要在开票软件中选择“差额征税”模式，系统会根据填写的全额价税合计自动倒算出扣除额，并按差额部分计算税额。具体操作可能因开票软件版本而异，建议咨询开票软件服务商或当地税务机关。
举例说明： 某劳务派遣公司向用工单位收取派遣费10600元（含税），其中包含代垫工资社保公积金9540元。 若选择差额征税（一般计税6%）： 不含税销售额 = (10600 - 9540) / (1 + 6%) ≈ 1000元 税额 = 1000 * 6% = 60元 此时，发票上显示的不含税金额为1000元，税额60元，价税合计1060元（此为差额征税后的价税合计）。同时，需在备注栏注明“差额征税”。
重要提示： 税务机关代开发票和自行开票在具体操作上略有差异，但核心原则一致。
3. 票据交付与备案
打印发票： 确认所有信息无误后，通过税控设备打印发票。 核对盖章： 确保发票联和抵扣联（如适用）加盖了劳务派遣公司的发票专用章。 交付用工单位： 将发票交付给用工单位。 留存备查： 劳务派遣公司需妥善保管发票记账联和存根联，以及相关的服务合同、支付凭证等，以备税务机关核查。四、劳务派遣发票开具常见问题与注意事项
1. 社会保险和住房公积金如何体现？
如前所述，劳务派遣公司代为缴纳的社会保险费和住房公积金，在符合差额征税的条件下，可以从销售额中扣除。但这些费用不应在发票中单独列示为明细项目。 发票项目名称统一为“劳务派遣服务费”。
重点强调： 如果是劳务派遣公司为员工代扣代缴并直接支付给税务机关的个人所得税，不属于可以差额征税的范围。个人所得税的代扣代缴是独立的税务义务，与劳务派遣费的增值税开票无关。
2. 个人所得税代扣代缴如何处理？
劳务派遣公司作为支付员工工资薪金的单位，依法负有代扣代缴个人所得税的义务。这部分税款是劳务派遣公司向员工代扣并向税务机关申报缴纳的，不通过劳务派遣服务费发票体现。
用工单位支付劳务派遣费时，无需代扣代缴被派遣员工的个人所得税，因为这部分已由劳务派遣公司负责处理。
3. 服务费与工资薪金的区别？
劳务派遣公司向用工单位开具的是“劳务派遣服务费”发票，这是一笔服务收入。而劳务派遣公司向员工支付的是“工资薪金”，这是员工的劳动报酬。两者性质不同，不能混淆。
4. 跨期服务如何开票？
如果劳务派遣服务跨越多个会计期间，通常按照权责发生制原则，根据合同约定和实际服务情况，分期开具发票。例如，按月结算的，每月开具当月的服务费发票。
5. 发票开具错误如何处理？
如果发票开具错误，需要及时进行冲红（作废）处理。具体流程为：
尚未交付用工单位或尚未认证的，可以直接作废。 已交付用工单位且已认证的，需要用工单位配合，开具红字增值税专用发票信息表（或红字增值税普通发票信息表），劳务派遣公司再凭此信息表开具红字发票冲销原发票。6. 税务政策变化
增值税政策可能随国家宏观经济政策调整而变化。劳务派遣公司应密切关注最新的税收法规和政策通知，确保开票和申报始终符合最新要求。建议定期咨询专业的税务顾问或税务机关。
五、总结与建议
劳务派遣公司发票的开具是一个涉及增值税政策、差额征税规定、发票管理等多方面知识的专业操作。合规性是其核心要义。
为此，劳务派遣公司应：
深入理解税务政策： 特别是关于劳务派遣服务的增值税差额征税政策。 建立健全内控制度： 确保发票开具流程规范化、标准化，有专人负责审核。 与用工单位充分沟通： 明确开票需求、税率适用和发票流转等环节，避免纠纷。 利用专业工具： 熟练使用税控开票软件，确保数据准确无误。 寻求专业指导： 在遇到复杂情况或政策不明确时，及时咨询税务专业人士或当地税务机关。通过严格遵守税法规定，精细化管理发票开具，劳务派遣公司不仅能规避税务风险，也能提升自身运营的专业性和市场竞争力。
