对于刚刚注册成立的新公司，在尚未开展经营活动、没有收入和支出时，税务申报是一项常见的合规要求。这时，了解并正确执行“零申报”就显得尤为重要。本文将作为一份详尽的指南，为您全面解析新公司零申报的操作流程、注意事项以及常见问题，确保您的企业从起步阶段就保持税务合规。
什么是零申报？为何新公司需要它？
“零申报”是指企业在纳税申报期内，虽然依法需要申报，但实际经营活动中没有发生应税收入，也没有发生应纳税款，因此向税务机关申报的纳税额为“零”的一种申报方式。它主要适用于以下情况：
企业未开展生产经营活动，无任何收入。 企业有经营活动，但当期销售额未达到增值税的起征点（如小规模纳税人月销售额低于10万元或季度销售额低于30万元）。 企业享受免税政策，导致当期应纳税额为零。对于新公司而言，在注册初期往往需要时间进行市场调研、团队建设、产品开发等，尚未正式开展经营或产生收入。此时进行零申报，既能履行纳税义务，又能避免因未申报而产生的滞纳金和罚款，是新公司起步阶段进行税务合规的必要操作。
新公司零申报的适用税种
并非所有税种都能进行零申报，通常零申报主要涉及以下几个核心税种：
1. 增值税
增值税是零申报最常见的税种。无论是小规模纳税人还是一般纳税人，只要当期（月度或季度）没有发生销售业务，或销售额未达到增值税起征点，都可以进行增值税的零申报。
小规模纳税人： 在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，所有销售额、销项税额、进项税额等栏目填写“0”。 一般纳税人： 在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》中，所有销售额、销项税额、进项税额等栏目填写“0”。2. 企业所得税
企业所得税的零申报通常发生在季度预缴或年度汇算清缴时。如果新公司在当期（季度或年度）没有发生收入、成本、费用，利润总额为“0”，则可以进行企业所得税的零申报。
在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，利润总额、应纳税所得额等关键栏目填写“0”。3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
这三项税费（简称“附加税”）是增值税和消费税的附加税种。如果公司当期增值税和消费税的应纳税额为“0”，那么附加税也自然为“0”，随同增值税一同零申报即可。
4. 个人所得税（针对雇员薪酬）
如果新公司在成立初期尚未招聘员工，或者虽有员工但当期未发放工资、薪金，或所发工资未达到个人所得税的起征点（例如，每月5000元），那么在进行“全员全额扣缴申报”时，可以进行个人所得税的零申报。
在《个人所得税扣缴申报表》中，选择“无申报”或“零申报”。5. 印花税
印花税通常根据合同签订情况进行缴纳。如果新公司在当期未签订任何应税合同（如购销合同、借款合同、租赁合同、加工承揽合同等），也没有进行股本增加等行为，那么印花税也可以进行零申报。
重要提示： 零申报不代表公司没有税务义务。即使零申报，也必须按时、准确地提交申报表，否则仍会面临罚款和税务风险。新公司零申报的具体操作流程
目前，大部分地区的税务申报都已实现电子化，主要通过各地税务局的电子税务局（或网上申报系统）进行操作。以下是详细的零申报步骤：
步骤一：准备工作
税务Ukey/CA证书： 确保税务Ukey或CA证书处于有效期内，并已正确安装驱动程序。这是登录电子税务局的必备工具。 企业统一社会信用代码及密码： 用于登录电子税务局。 电脑与网络： 确保网络连接稳定，电脑系统满足电子税务局的运行要求。 了解申报期限： 确认您公司适用的税种申报期限（通常为月报或季报，次月或次季度15日内）。步骤二：登录电子税务局
打开您的浏览器，访问所属省市的“电子税务局”官方网站。 选择“企业登录”或“法人登录”方式，插入税务Ukey/CA证书。 输入您的Ukey密码或企业登录密码，成功登录系统。步骤三：进入申报纳税模块
登录后，在电子税务局首页或导航栏中找到“我要办税”或“申报纳税”模块，点击进入。 通常会显示“申报清册”或“我的待办”，您会看到当前申报期需要申报的税种列表。步骤四：逐一进行零申报
针对每个需要零申报的税种，进行如下操作：
1. 增值税零申报 点击“增值税及附加税费申报”。 选择对应的申报表，如《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 进入申报表后，请务必确认各栏次数据均显示为“0”或手动填写“0”。特别是： “销售额”栏次填写“0”。 “销项税额”、“进项税额”、“应纳税额”等栏次也应为“0”。 （重点）核对附加税费： 在增值税申报表的附表或页面下方，通常会联动生成城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的申报数据。由于增值税为零，这些附加税费也将自动显示为“0”。 确认无误后，点击“保存”并“提交申报”。 2. 企业所得税零申报 点击“企业所得税申报”。 选择《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。 进入申报表后，重点填写以下栏次为“0”： “营业收入”、“营业成本”、“利润总额”等栏次均填写“0”。 “应纳税所得额”和“应纳所得税额”也应为“0”。 确认无误后，点击“保存”并“提交申报”。 3. 个人所得税（扣缴申报）零申报 点击“个人所得税申报”。 选择“扣缴申报”模块，通常是《扣缴个人所得税报告表》。 进入申报界面后，如果本期无发工资、薪金的情况，或所有员工工资均未达起征点，系统通常会自动提示选择“无申报”或“零申报”。 勾选“本期无应发工资薪金人员”或类似选项，系统将自动生成零申报数据。 确认无误后，点击“保存”并“提交申报”。 4. 其他税种零申报（如印花税）如果涉及其他税种的零申报（如印花税），操作类似，进入对应的申报模块，在没有发生应税行为的情况下，将相关数据填写为“0”并提交。
步骤五：查询申报结果
完成所有税种的提交后，务必返回“申报查询”或“申报结果查询”模块。 查询您刚刚提交的申报表状态，确保所有申报都已显示为“申报成功”或“已申报”，才算零申报完成。零申报的注意事项与风险规避
1. 申报期限和频率
新公司应严格按照税务机关核定的申报期限和频率进行申报。增值税和附加税通常为月度或季度申报，企业所得税为季度预缴和年度汇算清缴，个人所得税为月度申报。错过申报期将面临罚款。
2. 零申报不等于不申报
这是最重要的一点。零申报是合法的申报行为，而未申报或忘记申报则属于违法行为，税务机关会根据《税收征收管理法》处以罚款，并可能影响企业信用。
3. 长期零申报的关注
如果企业长期（例如超过6个月或一年）处于零申报状态，税务机关可能会对该企业进行重点关注，并进行核查。这可能会涉及约谈、上门检查等，以核实企业是否真实无经营、是否存在隐匿收入等情况。
风险： 若被查出有经营活动但进行零申报，将被认定为偷税漏税，面临巨额罚款和滞纳金，甚至刑事责任。4. 一旦有业务，立即停止零申报
新公司一旦发生任何收入、支出或取得发票，即使金额很小，也必须立即停止零申报，转为正常申报。 例如：
收到一笔预收款。 开具一张发票（即使是代开）。 收到一张进项发票。 支付员工工资并达到起征点。任何应税行为的发生，都意味着不能再进行零申报。请务必及时调整申报方式。
5. 账簿凭证的建立和保存
即使是零申报公司，也需要按照《会计法》等规定，建立健全会计账簿，妥善保管会计凭证和资料。这些是企业后续经营和税务核查的重要依据。
常见问题解答 (FAQ)
Q1: 新公司零申报可以持续多久？
A: 税法对零申报持续时间没有明确的硬性规定，但如上所述，长期零申报会引起税务机关的重点关注和核查。一般而言，如果企业在一年内仍无法开展经营活动，建议与当地税务机关或专业财税顾问沟通，评估是否存在潜在风险或考虑变更经营策略。
Q2: 零申报期间可以开具发票吗？
A: 不可以！ 一旦开具发票，就意味着发生了销售行为，产生了收入或应税事项。此时，企业必须进行正常申报，不能再进行零申报。如果开具发票后仍进行零申报，将被视为虚假申报，面临严重的法律后果。
Q3: 零申报与不申报有什么区别？
A:
零申报： 是一种合规的申报行为。企业向税务机关报告，虽然有纳税义务，但当期应纳税额为零。这表明企业在履行纳税义务。
不申报： 是一种违法行为。企业在有纳税义务（无论应纳税额是否为零）的情况下，未在规定期限内向税务机关提交任何申报表。不申报会导致税务逾期，产生滞纳金和罚款，并可能被列入税务异常名录，影响企业信用。
Q4: 零申报有风险吗？
A: 正确、真实的零申报本身没有风险。风险主要来源于以下几点：
虚假零申报： 有经营收入但申报为零，这是严重的偷税行为。 长期零申报被核查： 可能会被税务机关重点关注，要求提供相关证明材料。 忘记申报： 即使是零，也必须按时申报。Q5: 如果忘记了零申报怎么办？
A: 如果发现忘记了零申报，应立即向税务机关进行补申报。逾期申报可能会被税务机关处以罚款（通常是200元起步），并产生滞纳金。补报后，建议关注税务局后续的通知，及时处理可能出现的罚款。
Q6: 新公司成立后，是否所有税种都可以进行零申报？
A: 并非所有税种都一定能零申报。例如，有些地方的房产税、土地使用税等，即使是新公司，只要拥有或使用了房产、土地，无论是否经营，都可能需要按规定缴纳或申报，不一定能零申报。最稳妥的做法是，咨询当地主管税务机关或专业的财税顾问，根据公司的具体情况和地方政策进行确认。
结语
新公司零申报是企业税务合规的起点。通过了解零申报的定义、适用税种、具体操作流程和注意事项，新公司可以有效地避免税务风险，为未来的健康发展打下坚实基础。务必记住，税务合规重于泰山，如有任何疑问，及时咨询专业的税务顾问或税务机关，确保每一步都稳妥无误。
