关于“小规模纳税人是否可以申请开具13%的发票”这个问题，答案是：小规模纳税人自身不能直接开具税率为13%的增值税专用发票或普通发票。然而，在特定条件下，他们可以通过向税务机关申请代开的方式，或者选择转变为一般纳税人，来实现开具13%增值税专用发票的需求。本文将为您详细解读相关政策、操作流程及注意事项，帮助您清晰理解小规模纳税人与13%发票之间的关系。
增值税小规模纳税人与税率基础
什么是增值税小规模纳税人？
增值税小规模纳税人是指年应征增值税销售额未达到财政部和国家税务总局规定标准（目前一般为500万元人民币）的纳税人。其特点是：
计税方式简便： 采用简易计税方法。 征收率较低： 通常享受较低的征收率（目前普遍为3%，特定时期或行业可能有减免优惠）。 不能抵扣进项税额： 其购进货物或接受服务所支付的增值税不能抵扣。 不能自行开具增值税专用发票： 如需开具，需向税务机关申请代开，或转为一般纳税人。“13个点”的增值税税率含义
“13个点”通常指的是中国增值税一般计税方法下的基本税率之一，主要适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，以及部分服务业。它是针对一般纳税人而言的税率，允许抵扣进项税额。
与此相对，小规模纳税人适用的则是征收率，而非税率。常见的征收率是3%，某些特殊情况下（如特定行业的减按1%征收等）会有所不同。
小规模纳税人能否直接开具13%增值税发票？
答案是否定的。
为什么小规模纳税人不能直接开具13%的发票？
主要原因在于小规模纳税人的计税方式和发票管理权限。
计税方法不同： 小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税。而13%的税率是针对一般纳税人，采用一般计税方法，实行“销项减进项”的抵扣制度。 发票类型限制： 小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票。他们通常只能自行开具增值税普通发票，且发票上注明的税率（或征收率）应为其适用的实际征收率（如3%或减按1%），而非13%。 抵扣链条： 增值税专用发票是抵扣链条中的重要凭证。如果小规模纳税人直接开具13%的专用发票，将打破增值税的抵扣链条，与税制设计不符。核心区别： 小规模纳税人适用“征收率”，一般纳税人适用“税率”。“征收率”是不可抵扣的，而“税率”是可抵扣的（通过销项减进项）。
小规模纳税人实现开具13%增值税发票的途径
尽管不能直接开具，小规模纳税人仍有以下两种主要途径满足客户对13%增值税专用发票的需求：
途径一：向税务机关申请代开增值税专用发票
这是小规模纳税人最常见且合规的办法。当其客户（通常是一般纳税人）需要取得增值税专用发票以便抵扣进项税时，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开。
代开范围： 主要适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等业务。 代开的发票税率或征收率，仍按小规模纳税人适用的征收率计算缴纳增值税（例如，按3%征收率计算），但税务机关代开出的发票票面会显示为“3%”或“1%”（如果享受优惠），而不是13%。 注意： 虽然代开票面显示的税率是小规模的征收率，但客户（一般纳税人）收到这张专用发票后，仍然可以按照票面注明的税额进行抵扣。 代开流程（简要）： 准备资料： 身份证件、税务登记证件（或统一社会信用代码证）、代开增值税专用发票申请表、销售合同或协议、收款账户信息等。 前往税务机关： 到主管税务机关办税服务厅（或电子税务局办理）。 提交申请： 填写并提交相关申请资料。 缴纳税款： 税务机关会按照小规模纳税人适用的征收率（如3%）计算并征收增值税及附加税费。 获取发票： 缴纳税款后，税务机关会代为开具增值税专用发票。重要提示： 代开的增值税专用发票上，虽然票面显示的是小规模纳税人的征收率（如3%），但其税务处理逻辑是符合专用发票抵扣机制的。购买方可按发票注明税额抵扣。
途径二：转登记为一般纳税人
如果小规模纳税人的业务量持续增长，年销售额即将或已超过500万元人民币，或者其主要客户均为一般纳税人，对取得13%的增值税专用发票有强烈需求，那么转登记为一般纳税人会是更长远的解决方案。
转登记的优势： 自行开具13%增值税专用发票： 转为一般纳税人后，可自行开具税率为13%（或其他适用税率）的增值税专用发票和普通发票。 抵扣进项税额： 购进货物和接受服务支付的增值税可以抵扣，减轻税负。 提升企业形象： 在商业合作中更具竞争力。 转登记的考虑因素： 会计核算要求更高： 需要建立健全的会计核算制度，准确核算销项税额和进项税额。 税务管理更复杂： 需要定期进行增值税申报，并可能面临更严格的税务检查。 税负风险： 如果进项税额较少，转为一般纳税人后，整体税负可能会上升。 转登记流程（简要）： 满足条件： 年应税销售额达到或超过500万元的强制性转登记，或未达到但有需要的主动申请转登记。 提交申请： 向主管税务机关提交一般纳税人资格登记表及相关资料。 税务审批： 税务机关核准后，纳税人取得一般纳税人资格。 领购发票： 领购增值税专用发票和增值税普通发票，并自行开具。小规模纳税人开票常见问题与重要提醒
对小规模纳税人自身的影响
无论选择代开还是转登记，小规模纳税人需要注意以下几点：
税负核算： 代开专用发票时，仍按其适用征收率（如3%）缴纳增值税，税负不会因票面而改变。转登记后，税负核算将变为销项减进项。 合规性： 确保所有操作符合税法规定，避免虚开、代开不规范等问题。 成本考量： 转登记为一般纳税人会增加会计核算和税务申报的成本。对接收13%发票方的影响
接收方（通常是一般纳税人）收到从小规模纳税人处代开的增值税专用发票，即使票面税率是3%（或1%），只要是合规的专用发票，依然可以按照票面注明的税额进行进项税抵扣。如果是收到小规模纳税人转为一般纳税人后开具的13%专用发票，则直接按13%进行抵扣。
常见误区解答
误区一：小规模代开的专用发票不能抵扣。正解： 小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票，购买方（一般纳税人）可以凭此抵扣进项税额。虽然票面税率是小规模的征收率，但其抵扣功能不受影响。 误区二：只要是小规模，就不能有13%的业务。正解： 小规模纳税人同样可以进行适用13%税率的业务（如销售货物），只是在开票环节，如果客户需要13%的专用发票，小规模纳税人需要通过代开或转登记的方式满足需求。 误区三：转为一般纳税人就一定会交更多的税。正解： 这不一定。如果企业的进项税额（采购成本中的增值税）较大，转为一般纳税人后可以抵扣进项，反而可能降低实际税负。但如果进项税额很小，则税负可能增加。需要综合评估。总结
综上所述，小规模纳税人自身是无法直接开具税率为13%的增值税发票的。然而，为了满足市场需求或业务发展需要，他们可以通过向税务机关申请代开增值税专用发票，或者选择转登记为一般纳税人这两种合规途径，间接或直接地实现开具具备抵扣功能的增值税发票。理解这两种途径的区别、优劣及操作流程，对于小规模纳税人合理规划税务，确保业务顺利开展至关重要。
建议企业在做决策时，结合自身的业务模式、销售额、客户结构以及长远发展规划，必要时可咨询专业的税务顾问，以做出最符合自身利益的选择。
