个人开劳务发票税率是1还是20？深入解析其背后逻辑
许多个人在开具劳务发票时，常常会困惑于劳务发票的税率到底是1%还是20%。这个疑问的产生源于我国税收体系中两种不同性质的税种以及其适用税率和计算方式。实际上，1%和20%这两个数字，分别对应的是不同的税种或税款预扣预缴的比例。理解这一点，对于个人合法合规开具发票和缴纳税款至关重要。
一、1%：主要指的是增值税优惠税率
当你听到“1%”时，它通常是指增值税（Value-Added Tax, 简称VAT）的优惠税率。增值税是对商品生产、流通、劳务服务以及进口货物等环节的增值额征收的一种流转税。
1. 增值税小规模纳税人的优惠政策对于个人提供劳务服务并开具发票，如果属于增值税小规模纳税人（大多数个人开具劳务发票都属于此范畴），则可能享受增值税的优惠政策。
适用主体： 增值税小规模纳税人。 优惠税率： 常规税率： 劳务服务增值税一般是6%。 优惠政策： 根据现行政策（例如，2023年1月1日至2027年12月31日期间），对增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这意味着，原来应按3%征收率征收的劳务收入，在优惠期内按1%征收。 征收期销售额标准：享受此优惠政策有一个重要的前提：月销售额是否达到增值税的免税或优惠标准。
注意：
如果小规模纳税人月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元），则免征增值税。在这种情况下，虽然有1%的优惠税率，但由于免征，实际支付的增值税为0。 如果月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元），但在政策优惠期内，则对超出部分按1%的征收率计算增值税。 2. 附加税费的计算在缴纳增值税的同时，通常还需要缴纳以增值税额为计税依据的附加税费，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些附加税费的税率各地可能略有不同，但一般为增值税额的7%、3%、2%。例如，如果增值税为100元，则附加税费大约为12元。
二、20%：主要指的是个人所得税的预扣预缴税率
当你听到“20%”时，它通常是指个人所得税（Individual Income Tax, 简称IIT）中对劳务报酬所得进行预扣预缴的税率之一。个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
1. 劳务报酬所得的性质个人提供的劳务服务，其取得的收入在税法上通常被界定为“劳务报酬所得”。
2. 个人所得税的计算方法劳务报酬所得的个人所得税，在预扣预缴环节和年度汇算清缴环节的计算方法有所不同。
(1) 预扣预缴环节支付单位在向个人支付劳务报酬时，需要按照规定进行预扣预缴个人所得税。
减除费用： 如果单次劳务报酬收入不足4000元，则减除费用800元。 如果单次劳务报酬收入超过4000元，则减除20%的费用。 预扣率： 预扣预缴的税率实行20%、30%、40%的超额累进税率。 应纳税所得额不超过20000元的部分，适用税率20%。 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用税率30%。 应纳税所得额超过50000元的部分，适用税率40%。因此，当劳务报酬扣除相应费用后的应纳税所得额在20000元以内时，适用的预扣率就是20%。
举例说明预扣预缴：
场景一： 某人一次取得劳务报酬3000元。 减除费用：800元（因为不足4000元）。 应纳税所得额：3000 - 800 = 2200元。 预扣税额：2200元 * 20% = 440元。 实际到手：3000 - 440 = 2560元。 场景二： 某人一次取得劳务报酬10000元。 减除费用：10000元 * 20% = 2000元（因为超过4000元）。 应纳税所得额：10000 - 2000 = 8000元。 预扣税额：8000元 * 20% = 1600元。 实际到手：10000 - 1600 = 8400元。 (2) 年度汇算清缴环节自2019年起，劳务报酬所得（以及稿酬所得、特许权使用费所得）并入“综合所得”，与其他综合所得（如工资薪金所得）一起，在次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴。
计入综合所得： 劳务报酬所得在扣除20%费用（或800元）后，再乘以70%计入综合所得。即：应纳税所得额 = (收入 - 费用) * 70% 适用税率： 综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率。 3% (不超过36000元) 10% (36000元-144000元) 20% (144000元-300000元) ...直至45% 多退少补： 年度汇算清缴时，会根据你的全年综合所得总额（减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他依法确定的扣除等）计算应纳税额，然后与平时已预扣预缴的税额进行比较，实行“多退少补”。因此，即使在预扣预缴时按20%缴纳了个人所得税，最终的实际税负在年度汇算清缴后可能更高或更低，取决于你的全年综合所得总额和各项扣除情况。
三、总结：“1”与“20”的本质区别
通过上述分析，我们可以清楚地看到：
1% 针对的是增值税，是国家为了扶持小微企业和个体工商户（包括个人）提供的劳务服务而给予的优惠税率。它是一种流转税。 20% 针对的是个人所得税，是劳务报酬所得在预扣预缴环节可能适用的税率之一。它是一种所得税。这两个税率分别对应着两种不同的税种，征收的依据和目的都不同，它们是叠加征收的关系，而不是二选一。也就是说，个人开具劳务发票时，可能既要缴纳增值税（如果未达到免税标准且在优惠期内为1%，否则为3%或6%），又要缴纳个人所得税（预扣预缴可能是20%，最终汇算清缴按综合所得税率）。
四、个人开劳务发票的常见税费组合
假设一名个人，为某公司提供咨询劳务，月收入为12000元，通过税务局代开劳务发票：
增值税： 月销售额12000元，超过了月10万元的免征额（假设此人全年销售额符合小规模纳税人标准）。 根据现行优惠政策，增值税征收率减按1%。 增值税 = 12000元 ÷ (1 + 1%) × 1% ≈ 118.81元。 附加税费： 城市维护建设税（假设7%）：118.81 × 7% ≈ 8.32元。 教育费附加（3%）：118.81 × 3% ≈ 3.56元。 地方教育附加（2%）：118.81 × 2% ≈ 2.38元。 附加税费合计 ≈ 14.26元。 个人所得税（预扣预缴）： 劳务报酬收入：12000元。 减除费用：12000 × 20% = 2400元。 应纳税所得额：12000 - 2400 = 9600元。 预扣税额：9600元 × 20% = 1920元。总计税费： 118.81元（增值税） + 14.26元（附加税费） + 1920元（个税） = 2053.07元。
五、重要提示
及时关注政策变化： 税收政策会根据国家经济形势进行调整，特别是增值税小规模纳税人的优惠政策，具有一定的时效性。建议定期查阅税务机关发布的最新通知。 年度汇算清缴： 个人所得税的预扣预缴不等于最终税负。务必在次年进行年度汇算清缴，以确保多退少补，避免税收风险。 咨询专业人士： 对于复杂的税收问题或大额劳务报酬，建议咨询专业的税务会计师或当地税务机关，以获取最准确的指导。理解“个人开劳务发票税率是1还是20”的关键在于区分增值税和个人所得税，并了解它们各自的计算逻辑和适用条件。只有这样，才能在开具劳务发票时做到心中有数，合法合规地履行纳税义务。
