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2013《审计》重要知识点：总体审计方案
【小编导言】我们一起来学习2013《审计》重要知识点：总体审计方案。
风险应对名片：风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。制定风险应对策略主要考虑四个方面的因素：可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。
【内容导航】：
1.总体审计方案类型
2.评估重大错报风险与拟实施的总体方案的对应关系
3.对选择总体审计方案的考虑
【所属章节】：本知识点属于《审计》第十二章风险应对第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的内容。
【重要知识点】：总体审计方案
1.总体审计方案类型
(1)实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
(2)综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
2.评估重大错报风险与拟实施的总体方案的对应关系
重要账户或交易
识别的重大错报风险
相关控制预期是否有效
相关控制预期是否有效
重大错报风险水平
是否为特别风险
相关认定
总体
方案
控制测试
控制测试索引号
实质性程序
存在
/
发生
完整性
权利和义务
准确性
/
计价和分摊
截止
分类
列报
分析程序
细节测试
营业收入
高
是
是
是
是
是
综合性方案
是
是
是
应收账款
高
是
是
是
是
是
是
是
营业收入
高
是
是
是
是
否
实质性方案
否
是
是
应收账款
高
是
是
是
否
否
是
是
3.对选择总体审计方案的考虑
(1)总体审计方案针对的是“进一步审计程序”而言的概念。
(2)对认定层次重大错报风险的评估为确定总体审计方案奠定了基础，注册会计师根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
(3)通常情况下，出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案。
(4)如果评估的是“仅通过实质性程序无法应对重大错报风险”，则注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。
(5)如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
【相关习题】：
2013《审计》第十二章练习题：总体审计方案
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责任编辑：龙猫的树洞
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