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最近经常遇到企业客户咨询：如何控制企业的税务风险？
对于企业税务风险防控这一块，其实很多的企业主相关的法律知识几乎为零，因为企业创办之初面临最大的压力就是业务，所以在企业初期或者在企业的发展过程中对如何控制企业税务风险都是不够重视的，只有当面临税务稽查或者罚款时才会想起我们律师这一尊大佛，今天我们就一起来探讨交流这个话题：企业如何防控税务风险。
一
税务风险控制的必要性
企业涉税行为主要包括三类：税收政策遵从、纳税金额核算和税收筹划。
企业税务风险是企业涉税行为因没有正确有效遵守税收行政法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果是企业多交或少交了税。所谓风险，就意味着一定的不确定性。税务风险就是税务责任中的一种不确定性，比如企业承担过多的税务责任，被税务机关处以补税、罚款的责任。
税务风险存在于复杂的商业交易中，税收政策体系的日趋繁杂、市场交易行为的日趋复杂、税务机关严格的征管措施都使企业税收问题变得更加错综复杂，也成为企业风险最大的制造者之一。税务所构成的商业风险，一旦爆发，并且处理不慎，可能引发公司的财务及声誉风险。由于税务风险存在的普遍性和极大的危害性，税务风险的控制成为了必要。
二
税务风险类型
企业从开业登记领取税务登记证开始，就发生了纳税义务，也意味着税务风险的产生。
税务风险可以大致分为7个类型：
（1） 企业所处的税务环境导致的涉税风险；
（2） 组织结构和业务流程设计上所导致的税务风险，主要包括股东成分、营业范围、经营方式；
（3） 没有妥善运用税收优惠造成的风险；
（4） 收入、成本、费用的处理方式所导致的涉税风险，包括收入和费用的确认；
（5） 关联交易转移定价风险；
（6） 发票管理风险，包括违法的一些发票开具、使用的行为；
（7） 增值税、营业税以及其他税务处理上的涉税风险，包括特殊经营行为等。
三
税务风险来源
税务风险的来源主要有以下几个方面：
1. 来源于税收立法层面的税务风险
2. 来源于税收行政方面的税务风险
3. 来源于客观经营环境的税务风险
4. 来源于纳税人自身的税务风险
四
企业税务风险控制措施
1. 建立完善有效的涉税控制系统
一个有效的涉税控制系统有很多主要相关的因素，包括经营理念、人员素质、法律意识、税务文书、税务稽查、管理流程、社会关系和税务关系。管理者的经营意识、管理风险和风险意识都对税务风险的发生有着较大影响；人员的背景、工作态度和专业能力也可能导致税务风险的发生或避免其发生；一个公司是否重视法律规定，税务文书的制作和保管制度，企业与纳税机关在税务稽查之间的博弈，企业管理程序、业务控制模式和财务控制手段，甚至良好的社会关系，有序守法的税务环境，都会极大地影响税务风险发生的几率。
一个完善的涉税风险控制体系包括建立风险控制环境、评估涉税风险、制定涉税风险控制策略、设计控制措施、信息交流和沟通、以及监控实施效果。
（1） 建立风险控制环境
在建立风险控制环境的时候，管理层必须明确遵守国家税收法律、法规政策、积极争取和利用与企业相关的税收优惠政策等观点；同时，设定一些具体的目标，例如罚款数额与成本的比率等。应该建立一个完整的内部控制的流程，确定每一个商业行为的通过和执行的不同部门和其负责人，做到人、权、责都落到实处。
（2） 评估涉税风险
评估涉税风险时，要理清企业的具体经营行为，搞清楚哪些行为会产生税务风险，分别会涉及哪些具体的税务风险，区分主要与次要风险，风险相关的岗位和责任人。
（3） 制定涉税风险控制策略
制定涉税风险控制的策略时，需要关注涉税风险的避免、保留、降低和利用，并且该措施制定后，还必须在企业管理层的批准或授权的前提下由企业风险控制部门有力执行。
（4） 设计控制措施
设计控制措施是为了完成税务风险控制的目标，对相关人员进行授权、调整以及分配责任，企业需要明确控制措施的实施负责人，其权限、控制措施。
（5） 信息交流和沟通
信息的交流和沟通是确保税务风险控制平稳顺利进行的一个保障。必须要加强相关管理部门和人员的培训和信息沟通，力求相关管理和人员都明确风险控制的策略和目标，并且需要做好风险管理流程和结果的记录。
（6） 监控实施效果
监控实施效果则是企业自身对控制措施是否落到实处的检查和确认，了解措施的优势和劣势，了解措施的效果以及是否有新的风险产生，以期对控制措施的进行进一步的完善和调整。
2． 做好汇算清缴，减少涉税风险
汇算清缴是企业发现自己税务风险的一个有利的程序。企业所得税的汇算清缴，是由纳税人自行计算年度应纳税所得额，根据预缴税款的情况，计算全年应缴应退的税额，并填写纳税申请表，在税法规定的申报期限内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理税款结清手续。
企业应该做好以下几个方面：
（1） 及时向主管税务部门提出各项减免税或其他涉税审批申请;
（2） 按照规定提取各项可以在税前扣除的费用，把握费用扣除标准，调减超标费用;
（3） 调减各项免税收入;
（4） 注意时间性差异的调整；
（5） 注意视同销售调整。
3． 做好纳税审查，减少改制风险
企业可以自己做好纳税审查或者聘请税务律师来帮助企业进行纳税审查，了解企业纳税的情况，操作是否合规，有没有多扣少缴的情况，这样可以确保企业的纳税尽可能符合法律要求。
4． 进行税务审计，降低收购风险
通过税务审计，不仅可以将各项应计未计费用、折旧全部补提，而且可以将各项应补缴的税款全部补提补缴。实施税务审计通过补提各项税费，减少了被收购企业的净资产，从而降低了收购成本；将各种偷逃税全部补提，可以避免后来的股东承担原来股东的纳税义务；同时可以防止被收购企业以前纳税年度的偷逃税违法行为影响收购后企业的业绩和形象。
5． 防范涉票风险
发票管理是中国税务机关比较重视的地方，也是很多企业容易进行违法行为的环节。
中国的《税收征收管理法》明确了“税务机关是发票的主管机关”，负责对企业发票的管理和监督。一些税种的法规中，也特别强调了发票的抵扣程序。例如，增值税专用发票管理中对于红字专用发票的抵扣以及如何开具红字专用发票都有明确规定，一旦发票抵扣或者管理出现问题，极有可能被法律认定为偷税漏税行为而收到行政甚至刑事处罚。
因此，为了避免发票管理的不慎而导致的税收违法违规行为，企业应该对发票的开具和抵扣都必须建立一套完善的内部管理制度，建立专人、专库保管制度、专账登记制度、保管交接制度、定期盘点制度，还要按规定向税务机关上缴已经适用或者未适用的发票，并注意发票的来源、真实性、票面信息、注意对疑问发票的查证，力求从发票的领用、开具和取得等方面都能做到合法管理。
6． 降低税务筹划风险
税收筹划的风险，即税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有时效性，再加上经营环境因素及其他因素的错综复杂，使其具有不确定性，蕴涵着较大的风险。
税收筹划风险包括：
（1） 政策风险；
（2） 操作风险。因为税收筹划通常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助纳税人实现利益最大化；
（3） 经营风险；
（4） 执法风险。
为降低企业税收筹划的风险，企业应该做好以下方面：
（1） 建立有效的风险预警机制，收集足够的信息，并进行比较分析，同时对可能出现的风险进行预警；
（2） 为降低政治和法律的风险，企业的筹划方案要与国家税收政策导向保持趋同，注重方案的综合性，防止税收筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利益的下降；
（3） 保持筹划方案适度的灵活性，以便在国家税制、税法、相关政策的改变和预期经济活动变化时可以随时调整，进行重新审查和评估，适时更新筹划方案的内容，采取分散风险、趋利避害的措施来保障筹划目标的实现；
（4） 协调好与税务机关的关系。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。因此，能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。
实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。
因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。
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