2017年注册会计师《审计》考试真题及答案解析(网友回忆版)
三、简答题1、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)A 注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
(2)A 注册会计师聘请外部老师对乙公司的商誉减值测试进行评估，将老师的工作底稿复印件作为审计工作底稿，原件由老师保存。
(3)A 注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
(4)A 注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。
(5)2016 年3月20 日，A 注册会计师出具了戊公司 2016 年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A 注册会计师与 2017 年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017 年 5 月 31 日，A 注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求：针对上述事项(1)至(5)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】(1)恰当。
(2)不恰当。外部老师的工作底稿属于外部老师，不是审计工作底稿的一部分。
(3)不恰当。应当以发运单的编号作为识别特征。
(4)不恰当。注册会计师应当在审计工作底稿中记录审计的过程。
(5)不恰当。审计工作底稿的归档应当在审计报告日后 60 天内归档，原审计报告日为 3 月 20 日，5 月 31 日将全部审计工作底稿归档不符合归档标准。
2、会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项目合伙人的责任。
(2)执行业务时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部老师外，项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查，连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质，如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案，应当将纸质工作底稿一并归档。
要求：(1)至(5)项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】
(1)不恰当。项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。
(2)恰当。
(3)不恰当。内部老师可能是会计师事务所的合伙人或员工，因此要遵守所在会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)不恰当。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。
(5)恰当。
环球网校小编推荐：
2017年注册会计师考试真题在线估分入口2017年注册会计师《会计》考试真题及答案解析(网友回忆完整版)环球网校友情提示：如果您在注册会计师考试真题过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《审计》考试真题及答案(简答题)”供参考。
3、会计事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：
(1)2017 年 1 月 5 日，A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。
(2)A 注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A 注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》，结果满意。
(3)A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。
(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款，指派出纳保管该账户交易密码。A 注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报，获取了甲公司的书面