外贸出口退税分录怎么写？新手必看指南
外贸出口退税是国家为了鼓励出口贸易而实施的一项税收优惠政策。对于外贸企业来说，正确进行出口退税分录至关重要。本文将详细讲解外贸出口退税分录的写法，并结合实际案例进行分析，帮助您轻松掌握这一技能。
一、出口退税的原理
出口退税的原理是国家将出口货物在国内生产、流通环节已缴纳的增值税或消费税，在货物出口后退还给出口企业。这实际上相当于将出口货物以不含税的价格参与国际竞争，降低出口成本，提高出口竞争力。
二、出口退税分录的构成要素
出口退税分录主要涉及以下会计科目：
应收出口退税：记录应收到的出口退税金额。 银行存款：记录实际收到的出口退税金额。 应交税费-应交增值税（出口退税）：用于核算出口货物应予退回的增值税额。 主营业务成本：用于调整出口货物的成本。三、不同情况下的出口退税分录写法
根据出口退税的流程和时间节点，出口退税分录可以分为以下几种情况：
1. 出口销售时（确认收入）这步分录与一般出口销售分录相同，确认收入并结转成本。
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品
2. 收到出口退税通知单，计算出应退税额收到税务机关的出口货物退（免）税申报审批表后，计算出应退税额，计提退税。
借：应收出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
注意：这里“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目是贷方余额，表示企业应收的退税款，相当于一个暂存账户。
3. 实际收到退税款收到银行转来的出口退税款时，进行如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收出口退税
4. 调整出口销售成本（非常重要）出口退税的最终目的是降低出口商品的成本。因此，收到退税款后，需要将退税金额从成本中扣除。这一步往往容易被忽视，但却是非常关键的一步。
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
或者，如果企业采用简化的核算方法，也可以直接:
借：主营业务成本
贷：银行存款 (退回的税款)
解释：通过这笔分录，可以将之前计入主营业务成本的金额冲减掉，从而反映出口商品的实际成本。
四、出口退税分录案例分析
假设某公司出口一批商品，销售价格为100万元，成本为80万元，应退税额为13万元。
1. 出口销售时借：应收账款 100万元
贷：主营业务收入 100万元
借：主营业务成本 80万元
贷：库存商品 80万元
2. 收到出口退税通知单借：应收出口退税 13万元
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 13万元
3. 实际收到退税款借：银行存款 13万元
贷：应收出口退税 13万元
4. 调整出口销售成本借：主营业务成本 13万元
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 13万元
或者，如果企业采用简化的核算方法，也可以直接:
借：主营业务成本 13万元
贷：银行存款 13万元
最终，该批商品的实际成本为80万元 - 13万元 = 67万元。
五、常见问题及注意事项
1. 申报退税的时间出口企业应当在货物报关出口之日起规定期限内，向税务机关申报办理出口退税。具体期限需根据当地税务机关的规定。
2. 退税资料的准备出口企业需要准备的退税资料包括：出口货物报关单、出口销售发票、购货合同、装箱单、提单、出口收汇核销单等。具体要求以税务机关的规定为准。
3. 账务处理的规范性出口企业应当按照会计准则的规定，规范进行出口退税的账务处理，确保账务处理的准确性和合规性。
4. 退税政策的变动出口退税政策可能会发生变化，出口企业应当及时关注相关政策，并根据新政策进行调整。
六、如何避免出口退税风险
为了避免出口退税风险，外贸企业应注意以下几个方面：
选择信誉良好的供应商：确保供应商提供的货物符合出口要求，并能提供合规的发票。 严格审核出口单证：确保报关单、发票、合同等单证信息一致，避免出现错误。 及时办理出口收汇：按照外汇管理规定，及时办理出口收汇，并将收汇款项汇入指定账户。 定期进行税务自查：定期对出口退税情况进行自查，及时发现和纠正问题。 加强与税务机关的沟通：及时了解税务机关的最新政策，并积极配合税务机关的检查。七、总结
正确进行外贸出口退税分录，是外贸企业财务管理的重要组成部分。通过本文的详细讲解和案例分析，相信您已经对外贸出口退税分录的写法有了更深入的了解。希望本文能够帮助您更好地进行出口退税管理，降低经营成本，提高企业效益。
记住，及时的学习最新的税务政策是至关重要的。如有任何疑问，请咨询专业的税务顾问。