【计提企业所得税是当季计提还是】这个疑问，是许多财务人员和企业经营者经常面对的问题。理解企业所得税的计提与申报周期，对于确保企业税务合规性、避免罚款至关重要。本文将深入探讨企业所得税的计提原则、预缴方式、会计处理及年度汇算清缴，为您提供一个全面而详细的解答。
企业所得税计提的核心原则与征管模式
首先，要明确企业所得税的征收管理模式。根据中国税法规定，企业所得税通常实行“按季（或按月）预缴，年度汇算清缴”的征收管理模式。这意味着，企业需要在每个季度（或特定情况下的月份）结束后，根据当期经营情况进行初步的应纳税所得额核算并预缴税款，最终在年度终了后进行一次全面的清算和调整。
究竟是当季计提还是年度计提？
对于“计提”这个会计术语，它的本质是对费用和负债的确认，以满足会计的权责发生制原则。企业所得税的计提，是为了将当期的所得税费用正确地反映在当期的利润表中，而非简单地等到实际缴纳时才确认。
会计计提： 从会计核算角度，企业通常在每个会计期末（如月末、季末）根据当期的利润情况，估计并计提应承担的企业所得税费用。这种计提是基于权责发生制原则，即使税款尚未实际缴纳，也应将对应的费用和负债（应交企业所得税）确认入账。因此，可以说企业所得税是“当季（甚至当月）计提”的。 税务预缴： 从税务申报缴纳角度，企业是按照税法规定进行季度（或月份）预缴的。预缴的金额通常是根据当期的实际利润、收入等指标计算得出的一个估计值。 年度汇算清缴： 在一个纳税年度结束（即每年1月1日至12月31日）后，企业需要在次年的5月31日前，对整个年度的收入、成本、费用、利润等进行最终核算，计算出年度应纳税所得额和应纳税额，并与已预缴的税款进行比较，多退少补。这个过程称为“年度汇算清缴”。所以，更准确的表述是：企业所得税在会计上是当期（季度或月度）计提的，而在税务上则是按季度（或月度）预缴，最终在年度进行汇算清缴。
企业所得税的预缴方式详解
企业所得税的预缴方式主要有以下几种：
按实际利润额预缴
这是最常见、也最符合权责发生制原则的预缴方式。企业在季度（或月份）终了之日起15日内，根据会计核算的利润总额，进行纳税调整后计算出当期的应纳税所得额，并据此计算应预缴的税款。
计算公式： 本期应预缴所得税额 = 本期累计应纳税所得额 × 适用税率 - 以前季度累计已预缴所得税额
按季度销售收入或营业收入额预缴
对于部分企业，税务机关可能根据其销售收入或营业收入额，按照一定的预征率来预缴企业所得税。这种方式通常适用于小型微利企业或其他特定行业。
按核定利润率预缴（核定征收）
对于会计核算不健全，不能准确核算应纳税所得额的企业，税务机关会采取核定征收方式。核定征收包括核定应税所得率和核定应纳税额两种。采用核定应税所得率方式的企业，以其收入总额或成本费用等项目的金额，按照税务机关核定的应税所得率计算应纳税所得额，然后计算应预缴税款。
特殊情况
新办企业、跨地区经营汇总纳税企业等，可能还有特殊的预缴规定。
计提企业所得税的会计处理
在会计核算中，企业所得税的计提和缴纳过程涉及“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”等科目。
期末计提时（如季末或月末）
企业根据当期利润情况，估算应承担的所得税费用并进行计提：
借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税这笔分录反映了当期企业所得税的费用化，并将应缴纳的税款确认为一项负债。
预缴税款时
当企业实际向税务机关预缴税款时：
借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款（或其他相关科目）这笔分录冲减了应交企业所得税负债，同时减少了银行存款。
年度汇算清缴补缴或退税时
在年度汇算清缴时，如果实际应纳税额大于已预缴税额，需要补缴：
借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款如果实际应纳税额小于已预缴税额，产生多缴税款，可以申请退税或抵扣以后年度税款：
借：银行存款（或应收退税款） 贷：应交税费——应交企业所得税此外，如果年度汇算清缴计算出的实际所得税费用与之前计提的“所得税费用”存在差异，还需要进行调整：
借：所得税费用（或贷记，取决于调整方向） 贷：应交税费——应交企业所得税（或借记，取决于调整方向）这确保了“所得税费用”最终反映的是整个纳税年度的实际应纳税额。
年度汇算清缴的重要性
年度汇算清缴是企业所得税征管中的一个关键环节，其重要性体现在：
1. 最终确定年度纳税义务
年度汇算清缴是企业对其整个纳税年度的所得、扣除、优惠等进行全面汇总和核算的过程，最终确定企业在该年度的应纳税额，并与已预缴税款进行比对，实行“多退少补”。
2. 纠正预缴偏差
由于季度预缴是基于阶段性数据进行的估算，可能与年度实际情况存在偏差。汇算清缴就是为了纠正这些偏差，确保税款的准确性。
3. 享受税收优惠
许多税收优惠政策（如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠税率等）需要在年度汇算清缴时进行申报和享受。
4. 完善财务信息
通过汇算清缴，企业可以更准确地反映年度的税后利润，为投资决策、经营分析提供真实可靠的财务信息。
小型微利企业的特殊规定
为支持小型微利企业发展，国家对其企业所得税实行普惠性税收减免政策。虽然仍需按季度预缴，但其适用的税率和实际税负大大降低。例如，在特定条件下，年应纳税所得额低于一定金额的小型微利企业，实际税负可能远低于25%的法定税率。
预缴优惠： 小型微利企业通常在预缴时即可享受优惠政策，减轻当期资金压力。 简化申报： 部分小型微利企业可能适用更为简化的申报方式。企业应密切关注最新的小型微利企业认定标准和优惠政策，合理利用。
未及时计提或申报的风险
未能正确或及时计提、预缴和申报企业所得税，可能给企业带来一系列风险：
滞纳金： 逾期缴纳税款，税务机关将按照规定加收滞纳金。 罚款： 申报不实、偷税、逃税等行为将面临高额罚款，甚至可能承担刑事责任。 税务风险等级提升： 不良的纳税记录会影响企业的税务信用评级，可能导致更频繁的税务检查。 财务报表失真： 未按权责发生制原则计提所得税，会导致利润虚高或虚低，影响财务报表的真实性和可靠性。计提与申报的常见误区
在实践中，企业容易陷入以下误区：
误区一：混淆“计提”与“缴纳”。 认为只要不缴纳就不需要计提。实际上，计提是基于会计核算要求，反映当期发生的费用和负债。 误区二：忽略季度预缴。 认为只要年度汇算清缴即可，导致季度预缴不足或漏缴，产生滞纳金。 误区三：不重视纳税调整。 会计利润与税务利润存在差异，忽视纳税调整会导致应纳税所得额计算错误。 误区四：不及时关注税收政策变化。 尤其是关于小型微利企业、研发费用加计扣除等政策，错过享受优惠的机会。总结与建议
综上所述，【计提企业所得税是当季计提还是】的答案是：企业所得税在会计上是当期（通常是季末或月末）计提的，以遵循权责发生制原则，将费用与收入相匹配；而在税务上，则是实行按季（或月）预缴、年度汇算清缴的管理模式。预缴是分期缴纳，汇算清缴是年度总结算。
为确保企业所得税的合规性，建议企业：
建立健全的会计核算体系： 确保收入、成本、费用核算准确，为所得税的准确计提提供基础。 按期进行税务申报与预缴： 严格按照税法规定的期限进行季度（或月度）的申报和税款预缴。 重视年度汇算清缴： 充分利用汇算清缴的机会，进行全面的纳税调整，享受税收优惠，并与已预缴税款进行最终结算。 持续学习最新税收政策： 税收政策变化频繁，财务人员应及时更新知识，确保企业能够充分利用税收优惠，避免不必要的风险。 必要时寻求专业税务咨询： 对于复杂或有疑问的税务事项，及时向专业的税务师事务所或会计师事务所寻求帮助。正确理解和执行企业所得税的计提与申报规定，是企业稳健运营、实现可持续发展的重要保障。
