引言：个体工商户进项票缺失的困境
对于广大个体工商户而言，日常经营中常常会遇到一个棘手的问题： “个体工商户没有进项票怎么办？” 进项票，即采购商品或服务时取得的增值税专用发票或普通发票，它不仅是企业成本支出的合法凭证，更是增值税抵扣和所得税前扣除的关键依据。然而，由于供应商无法开具、小额零散采购、或交易对象是个人等多种原因，个体工商户往往面临进项票据不足的困境。这不仅可能导致税负增加，更可能引发税务风险。 本文将深入探讨个体工商户没有进项票的成因、潜在影响以及详细的应对策略，旨在帮助个体工商户合规经营，有效规避风险。
一、为什么个体工商户没有进项票会成为问题？
理解进项票的重要性，是解决问题的第一步。进项票的缺失，主要影响以下两个方面：
1. 增值税方面的影响
对于增值税一般纳税人： 如果个体工商户登记为增值税一般纳税人（虽然相对较少，但存在），进项票是其抵扣销项税额，从而降低实际缴纳增值税的关键。没有进项票，意味着无法进行进项抵扣，将导致销项税额全额缴纳，税负大幅增加。 对于增值税小规模纳税人： 大部分个体工商户属于增值税小规模纳税人。小规模纳税人实行简易计税，不涉及进项抵扣，按销售额和征收率直接计算增值税。因此，从增值税的角度看，进项票的缺失对小规模纳税人没有直接的增值税抵扣影响。 注意： 即使是小规模纳税人，虽然增值税不能抵扣，但进项票（尤其是成本费用发票）对于后续的个人所得税核算依然至关重要。2. 个人所得税方面的影响
这是个体工商户没有进项票影响最大的环节。个体工商户的个人所得税征收方式主要有两种：
查账征收： 如果个体工商户实行查账征收，那么其经营所得的个人所得税是基于“收入减成本、费用、损失”后的利润来计算的。没有合法的进项票据，就无法证明成本和费用的真实发生，导致这些支出无法在税前扣除。 结果是，企业账面利润虚高，需要缴纳更多的个人所得税。 核定征收： 对于一些无法准确核算收入和成本的个体工商户，税务机关可能采取核定征收方式（如核定销售额、核定利润率）。在核定征收模式下，税款是按照核定的销售额或收入，乘以一个固定的核定利润率，再乘以个人所得税税率来计算。在这种模式下，进项票据对直接税额计算的影响相对较小，因为不直接参与成本扣除。 但长期的票据缺失，可能导致税务机关对核定方式的调整，或在日常检查中产生疑问。3. 经营合规性与风险
缺乏合法有效的进项票据，除了直接的税负影响外，还会带来以下风险：
税务稽查风险： 税务机关在进行检查时，如果发现个体工商户长期只有销售收入而没有或极少有采购成本支出凭证，会对其经营的真实性产生怀疑，进而进行深入调查，可能面临补税、罚款甚至滞纳金。 无法证明经营合法性： 在一些需要追溯成本来源、证明资金流向的场合（如申请贷款、对外合作），缺乏进项票据会使个体工商户的经营透明度和公信力受损。二、个体工商户没有进项票的应对策略
面对进项票缺失的困境，个体工商户可以从多个方面着手，采取合法合规的应对措施。
1. 合理取得合法票据
这是最根本的解决之道，尽量争取从源头获取合法有效的票据。
a. 要求供应商开具发票 主动沟通： 在采购商品或服务时，务必提前与供应商沟通，明确要求其开具正规发票（无论是增值税专用发票还是普通发票）。将此作为合同条款或采购协议的一部分。 选择正规供应商： 优先选择具备开票资质、能够提供正规发票的供应商。虽然价格可能略高，但从税务合规和风险控制角度看，长期是更划算的选择。 告知对方开票义务： 提醒供应商，其在销售商品或提供服务时有依法开具发票的义务。 b. 采购方自行开具发票（特定情况）在某些特定情况下，个体工商户作为销售方，可能需要为消费者代开发票，但作为采购方，通常不能自行开具采购发票。这里主要指从个人处采购的情况，如果个人需要开具发票，可以通过税务机关代开。
c. 取得税务机关代开的普票当向小规模纳税人（销售额未达到免税标准）或自然人采购，且对方无能力自行开具发票时，可以要求对方到主管税务机关申请代开增值税普通发票。这种发票是合法有效的成本凭证。
2. 替代凭证与费用确认
当确实无法取得发票时，可以准备其他能证明业务真实性的合法有效凭证，以便在个人所得税前扣除成本费用。但请注意，替代凭证的证明力通常弱于发票，需要更充分的佐证材料。
a. 收据、结算单、合同等 业务合同或协议： 签订详细的采购合同或服务协议，明确采购内容、金额、付款方式等。 收款收据： 取得对方开具的加盖公章或财务专用章的收款收据。虽然收据不能替代发票，但结合合同和银行支付凭证，可以作为辅助证明。 送货单、入库单、验收单： 证明商品或服务的实际交付和接受。 b. 工资薪金、劳务报酬凭证雇佣员工或支付劳务报酬时，没有发票，但有其他合法凭证：
劳动合同/劳务协议： 证明用工关系或劳务关系。 工资表/劳务报酬支付清单： 详细列明支付对象、金额、支付周期等，并由收款人签字确认。 银行转账记录： 支付工资或劳务报酬的银行流水明细。 个人所得税申报记录： 证明已依法代扣代缴个人所得税。 c. 银行转账凭证与辅助证明这是非常重要的辅助证明。 所有的采购款项尽量通过银行对公账户（或个体工商户负责人个人账户，但建议分开管理）进行转账支付，避免大额现金交易。银行转账凭证（银行回单、对账单）可以有效证明资金流向和交易的真实性。结合合同、收据等材料，形成完整的证据链。
d. 内部凭证（如领料单、出库单）对于生产加工型个体工商户，如果存在内部材料调拨、自制半成品等情况，可以通过内部的领料单、出库单等凭证来确认成本流转。但这不适用于对外采购。
e. 小额零星支出处理对于一些无法取得发票的小额零星支出（如购买文具、日常办公用品、交通费等），虽然难以逐笔取得发票，但仍需注意：
集中采购： 尽可能集中采购，争取开具一张发票。 内部凭证： 制作内部报销单，附上小票、明细清单等，并经负责人批准。 限额规定： 税务上对无票据的小额零星支出扣除有严格限制，通常要求单笔金额低，且不能过于频繁或累计过高。具体要求请咨询当地税务机关或专业人士。3. 充分利用税收优惠政策
了解并合理利用现有税收优惠政策，可以有效缓解没有进项票带来的税负压力。
a. 增值税小规模纳税人免征政策目前，增值税小规模纳税人销售额未达到一定标准（如月销售额10万元，季度销售额30万元）可以享受免征增值税政策。如果您的个体工商户符合这一条件，那么增值税方面就没有票据抵扣的烦恼。但请记住，个人所得税依然需要核算成本。
b. 个人所得税核定征收如果个体工商户确实难以取得足够且合法的进项票据来支撑成本，导致查账征收税负过高，可以向税务机关申请核定征收。一旦核定征收，税务机关会根据行业特点和经营规模，核定一个利润率，个体工商户按核定利润计算缴纳个人所得税。这种方式可以有效避免因缺乏成本票而导致的高税负，但同时也可能无法充分反映真实经营情况。
核定征收的利弊： 利： 简化核算，规避无票带来的成本扣除难题。 弊： 即使实际利润低于核定利润，也需按核定额纳税；无法享受一些以利润为基数的税收优惠；未来可能转为查账征收。 c. 特定行业优惠某些特定行业（如小型微利企业、文化创意产业等）的个体工商户，可能享受增值税或个人所得税的其他优惠政策，这些政策也能在一定程度上减轻经营压力。
三、长期进项票缺失的潜在风险及规避
仅仅知道“怎么办”是不够的，还需要明确长期缺乏进项票的风险，并做好规避。
1. 风险点
补缴税款和滞纳金： 查账征收下，一旦被税务机关认定成本费用不实，将面临补缴税款和每日万分之五的滞纳金。 行政处罚： 依据《税收征收管理法》，虚列成本、少缴税款可能被处以罚款。 税务评级下降： 影响个体工商户在税务系统的信用评级，可能导致更频繁的税务检查。 经营受限： 在招投标、申请补贴、融资等方面，可能因税务不合规而受阻。2. 规避建议
建立健全账务制度： 即使是小规模个体工商户，也应建立一套基本的会计账簿，记录日常收支，做到有迹可循。 保存完整凭证链条： 对每一笔支出，尽量形成“合同/协议 + 支付凭证（银行流水） + 验收单/入库单 + 发票/收据”的完整证据链。 定期自查与纠正： 定期检查自身的财务和税务记录，发现问题及时纠正，主动向税务机关咨询或申报。 寻求专业咨询： 聘请专业的财税顾问或代理记账公司，帮助处理复杂的税务问题，确保合规经营。四、常见误区与专业建议
误区一：只要是收据就能入账抵税。
解析： 收据不能直接抵扣增值税，且在个人所得税前扣除时，其证明力远不如发票。收据作为辅助凭证必须结合合同、银行支付凭证等形成完整证据链，且仅限于某些特定情况（如支付给个人、小额零星支出）。
误区二：税务局不会查个体户的小额支出。
解析： 税务稽查不分大小，大数据系统能够识别异常的财务数据。如果个体工商户长期只有收入没有支出，或支出与行业规律严重不符，即便金额不大，也可能引发税务关注。
专业建议：
树立合规意识： 任何时候都应将税务合规放在首位，切勿抱有侥幸心理。 精细化管理： 即使规模小，也要对采购、销售、费用等环节进行精细化管理，尽量获取并保存合法凭证。 善用税收筹划： 在合规前提下，合理利用税收政策进行筹划，如选择合适的征收方式（查账或核定），充分利用各项税收优惠。 持续学习税务知识： 税收政策变化频繁，个体工商户应保持对最新政策的关注，或委托专业机构代为处理。 合理运用个人账户与对公账户： 虽然个体工商户经营者个人账户与经营账户在法律上可以混同，但在实际操作中，将经营收支与个人生活收支分开，尽量使用对公账户（或经营者银行卡专用于经营）进行交易，有助于清晰核算和应对税务检查。总结：合规经营，未雨绸缪
个体工商户没有进项票是一个普遍存在的难题，但并非无解。关键在于个体工商户要提升税务合规意识，了解政策规定，并积极采取措施。 无论是主动争取合法发票，还是通过完善辅助凭证来证明费用真实性，抑或是合理利用核定征收等税收优惠政策，目的都是为了实现真实、合法、准确地反映经营情况，避免不必要的税务风险和额外税负。 请记住，健全的账务记录和合规的票据管理是个体工商户健康发展的基础。在遇到具体税务困境时，务必及时咨询专业财税人士，获取量身定制的解决方案。未雨绸缪，方能行稳致远。
