政策背景：小规模纳税人增值税优惠的重大意义
在我国税收政策体系中，对小微企业的扶持历来是重中之重。增值税作为我国第一大税种，其政策调整对企业经营成本有着直接且深远的影响。近年来，国家持续优化小规模纳税人增值税优惠政策，特别是允许小规模纳税人在特定条件下开具增值税专用发票并免征增值税，这一举措极大地减轻了小微企业的税收负担，增强了其市场竞争力，也为上下游企业合作提供了便利。
本文将围绕“小规模纳税人开专票免征增值税”这一核心关键词，为您详细解读相关政策规定、操作流程、注意事项及常见问题，旨在帮助广大纳税人准确理解并充分享受政策红利。
小规模纳税人定义与增值税基本规则
什么是小规模纳税人？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未达到财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，以及年应征增值税销售额虽已超过规定标准但选择按照小规模纳税人纳税的特定纳税人（如个体工商户、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业等）。目前，增值税小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额500万元及以下。
小规模纳税人的增值税基本规则
征收率： 一般为3%（特定行业或情形可能为5%）。 计税方式： 按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 发票开具： 通常开具增值税普通发票。过去，小规模纳税人开具增值税专用发票需要由税务机关代开，且需按征收率缴纳增值税；若自行开具，则通常也需按征收率缴纳。而自行开具增值税专用发票并免征增值税是近年来的一项重大政策突破。小规模纳税人开具增值税专用发票并免征增值税的核心政策
理解这项政策，关键在于把握其“免征”的条件。
政策依据与最新动态
自2019年1月1日起，国家税务总局发布一系列公告，明确小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。更重要的是，在特定时期内，对小规模纳税人销售额达到免征增值税政策规定的，其开具增值税专用发票的销售额同样可以享受免征增值税政策。
最新政策（截止至本文撰写时）：
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。
对于季销售额未超过30万元（含本数）的小规模纳税人，则免征增值税。这个“月销售额10万元”或“季销售额30万元”的免税标准，是小规模纳税人开具增值税专用发票并免征增值税的核心判断依据。
“免征”的具体条件：销售额标准
小规模纳税人开具增值税专用发票并享受免征增值税，必须同时满足以下条件：
纳税人身份： 必须是增值税小规模纳税人。 销售额门槛： 月销售额不超过10万元（以一个季度为纳税期限的，季度销售额不超过30万元）。这里的销售额是所有应税销售额的总和，包括自行开具的普通发票销售额、代开的普通发票销售额以及自行开具的专用发票销售额。 开具发票类型： 无论是开具增值税普通发票还是增值税专用发票，只要其销售额符合上述免税标准，对应的销售额均可享受免征增值税政策。例如，某小规模纳税人当月销售额合计9万元，其中8万元开具了增值税专用发票，1万元开具了普通发票。由于其当月总销售额未超过10万元，因此这9万元的销售额，包括8万元的专票销售额，均可享受免征增值税。
实操指南：如何开具专票并申报免税
为何小规模纳税人要开专票？
小规模纳税人原本无法抵扣进项税额，为何还要开具专用发票呢？主要原因在于：
满足购方需求： 购买方如果是一般纳税人，需要取得增值税专用发票才能抵扣进项税额。小规模纳税人能够开具专票，有助于拓展客户群体，增强交易意愿。 提升自身竞争力： 具备开具专用发票的能力，意味着可以与一般纳税人客户进行更顺畅的业务往来，有利于扩大市场份额。 享受免税政策： 在符合月销售额10万元（季30万元）的免税标准下，小规模纳税人开具专票也无需缴纳增值税，实质上是“零成本”地满足了购方的抵扣需求。小规模纳税人开具专票的流程
税务登记： 确保已完成税务登记，并被认定为增值税小规模纳税人。 申请领用发票： 向主管税务机关申请增值税专用发票的领用资格，并领取税务UKey或金税盘等开票设备。 开票操作： 通过开票软件，选择“增值税专用发票”模块，录入购销双方信息、货物或劳务名称、数量、单价、税率（显示为“免税”或“0%”）、金额等信息。在符合免税条件时，系统会自动或手动选择“免税”标志，税额栏将显示“***”。 打印交付： 确认信息无误后打印发票，并交付给购买方。免征增值税与简易征收的区别
免征增值税： 指应税销售行为直接不征收增值税，即纳税人不需要缴纳增值税。在申报时，这部分销售额填写在免税销售额栏次。 简易征收： 是增值税的一种计算方式，通常适用于小规模纳税人（征收率3%）和特定一般纳税人（例如建筑服务、房地产销售等）。简易征收是按销售额乘以征收率计算应纳税额，但不能抵扣进项税额。当小规模纳税人月销售额未超过10万元（季30万元）时，无论是开普票还是开专票，其销售额均享受免征增值税政策，这与简易征收的计算方式是不同的。免征是“不征”，简易征收是“按简易办法征收”。
开具专票后的税务处理与申报
小规模纳税人享受开专票免征增值税优惠后，仍需按期进行增值税纳税申报。具体申报操作如下：
申报表填写： 在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中： 将符合免税条件的增值税专用发票销售额，与其他免税销售额一同填写在“免税销售额”栏次。 如果当期销售额超过了免税标准（月10万元/季30万元），则超过部分的销售额需按照1%的征收率计算缴纳增值税（2023年政策，原为3%）。这部分销售额填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次中，税款计算后填写在相应栏次。 零申报？： 如果当期所有销售额（包括专票和普票）都符合免税条件，且无其他应税销售额，则可以进行零申报（注意是填写了免税销售额后的“零应纳税额”，而不是什么都没填的“零申报”）。 按时申报： 务必在规定的申报期限内完成申报，避免产生滞纳金或罚款。常见问题解答 (FAQ)
1. 我是小规模纳税人，当月销售额12万元，其中10万元开具了专票，2万元开具了普票，如何申报？答：由于您的月销售额12万元已超过10万元的免税标准，因此，您当月的全部销售额（12万元）都不能享受免征增值税政策。这12万元销售额将统一按照1%的征收率（2023年政策）计算缴纳增值税。
2. 小规模纳税人开具免税专票后，进项税额可以抵扣吗？答：不可以。小规模纳税人实行简易计税，无论是否开具专票，其购进货物或接受服务所支付的进项税额均不得抵扣。免征增值税的原则是纳税人无须缴纳税款，也与进项税额抵扣无关。
3. 我可以选择放弃免税，全额按1%征收增值税吗？答：根据政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，合计季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。对于符合免税条件的销售额，纳税人通常不能选择放弃免税而选择纳税。这是强制性优惠政策。
4. 如果我这个月销售额不足10万元，但下个月超过了，我该如何处理？答：增值税小规模纳税人的免税政策是按期（月或季）计算的。如果本月销售额未超过10万元，本月所有销售额均免征增值税。如果下月销售额超过10万元，则下月的所有销售额（包括普票和专票）都不能享受免征增值税政策，而是统一按照1%的征收率计算缴纳增值税。
5. 我开具的增值税专用发票，税率应该怎么显示？答：对于符合免征条件的增值税专用发票，在开票系统中，税率栏应选择“免税”或“0%”，税额栏会自动显示“***”。这意味着该笔销售不产生增值税税款。
总结：把握政策，规范操作，享受红利
“小规模纳税人开专票免征增值税”政策是国家对小微企业实实在在的扶持。它不仅降低了企业的税负，更重要的是提升了小规模纳税人在市场中的交易便利性和竞争力。作为小规模纳税人，务必：
紧跟政策动态： 增值税政策变化较快，应及时关注财政部和税务总局发布的最新公告。 准确核算销售额： 严格按照规定计算月度或季度销售额，这是判断是否享受免税的关键。 规范发票开具： 确保开票信息准确无误，特别是税率和税额的填写，避免因操作不当引起税务风险。 及时准确申报： 在纳税申报时，正确填写申报表，如实反映销售情况和享受的免税优惠。通过深入理解和规范运用这项政策，小规模纳税人可以更好地享受国家税收红利，为企业的健康发展注入更多活力。