第三条个人所得税的税率：
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条应纳税所得额的计算：
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
《中华人民共和国个人所得税法》
偶然所得按每次取得的收入额依照20%的税率计算缴纳个人所得税，由支付单位或支付个人代扣代缴。而对于网络红包，不同于福利彩票或体育彩票的中奖所得，并没有任何税收优惠政策，没有起征点的说法。
对于派发现金红包的企业来讲
如何进行个人所得税明细申报
并代扣代缴个人所得税
由于网络红包发放涉及到的群体极大，比如支付宝每年春节“集五福”发放几个亿的红包，领取红包的人数高达上亿，如果在自然人电子税务局（扣缴客户端）中申报偶然所得，逐一录入纳税人的身份信息，这个工作量可谓巨大且极不现实，因为很难获取到每一位领取到现金红包的纳税人的个人信息。
建议采用汇总申报的形式进行处理，切勿合并到某部分人名下进行申报，切勿做出侵犯他人姓名权的行为，给纳税人和企业造成不必要的损失。当然汇总申报需要先行前往办税服务大厅申请开通此项功能。
在年会上抽到了现金红包或是实物大奖
需要交个人所得税吗
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；”
因此，员工在年会上抽到了现金红包或是实物大奖，都属于工资薪金所得范畴，需要和当月工资合并按“工资薪金所得”计算并预扣预缴个人所得税。
对于现金红包支出
企业是否需要凭发票列支
公司通过对外发送现金红包进行产品宣传，获得用户的关注，增加客户的销售机会。通常来讲发放给用户的现金红包金额都非常小，但由于受众庞大，发放现金红包的总额会比较大，是否需要企业凭发票予以列支？
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
（国家税务总局公告2018年第28号）
通过总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的第九条和第十条，不难发现我们首先需要判断一项支出是否属于增值税应税项目，然后再判断税前扣除凭证的要求。对于企业对外支付给个人的现金红包是否属于增值税应税项目呢？
第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
通过增值税暂行条例的第一条，我们的回答应该是显而易见的，收到现金红包的个人并未向发放红包的企业提供任何的应税交易，不是应税项目，不属于增值税的征税范围。
对于不属于应税项目的、对方为个人的现金红包支出，以内部发放现金红包的相关会计原始凭证作为税前扣除凭证即可，无需取得相关发票。
公司外购礼品作为春节福利发给员工
可以抵扣进项税额吗
不能。企业外购礼品作为春节福利发给员工，属于外购货物用于集体福利或个人消费。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
因此即便公司外购礼品取得了增值税专用发票，其进项税额也不能抵扣，要做进项税额转出。
公司给员工发放外购的礼品
在企业所得税上要视同销售吗
要视同销售。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业外购礼品发放给员工发属于用于“职工福利”，企业所得税上需要视同销售，一般按照购入礼品时的价格确定收入。
公司给员工发放自产的产品当作春节福利
需要交增值税吗
需要。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条（五）规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。
因此企业自产产品用于给员工发福利，与正常的商品销售相同，需要正常缴纳增值税。
同时企业应注意，发生增值税视同销售情形而无销售额时，销售额按以下顺序确定：
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
公司给员工发放自产的产品用于春节福利
在企业所得税上要视同销售吗
要视同销售，并且企业应按该产品同期的市场公允价值确认收入的实现，结转相应的成本和费用，并计算应纳企业所得税。
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。
相关咨询 查看