发出商品未开票怎么做账？深入解析与会计处理技巧
“发出商品未开票怎么做账？” 这是一个困扰很多企业的常见问题。在实际业务中，由于种种原因，企业发出商品后可能无法立即开具发票。那么，这种情况下应该如何进行会计处理，才能既符合会计准则，又能应对税务稽查呢？本文将从会计处理、税务风险、应对策略等多个角度，为您详细解答。
一、发出商品未开票的常见原因
首先，我们需要了解发出商品未开票的常见原因：
客户未确认收货： 商品发出后，客户尚未确认收货或验收，无法开具发票。 结算方式特殊： 例如，分期付款或售后结算，需等后续结算条件满足后才能开具发票。 技术原因： 系统故障、网络问题等导致暂时无法开票。 内部流程问题： 销售部门与财务部门沟通不畅，导致开票延迟。 客户要求： 客户要求延迟开票，可能涉及税务筹划或其他商业目的。二、发出商品未开票的会计处理
根据会计准则，企业在确认收入时，应同时确认成本。因此，发出商品但未开票的情况下，也需要进行相应的会计处理。具体的处理方法如下：
1. 确认收入的时点会计准则通常要求在以下时点确认收入：
商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。因此，判断是否应该确认收入的关键在于，是否已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方。如果已经转移，即使未开票，也应确认收入。
2. 会计分录如果符合收入确认条件，但尚未开具发票，会计处理如下：
借：发出商品 （实际成本） 贷：库存商品 （实际成本） 借：应收账款 （销售价格，含税，此处假设增值税） 贷：主营业务收入 （销售价格，不含税） 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） （销售价格，含税-销售价格，不含税） 同时：借：主营业务成本 （实际成本） 贷：发出商品 （实际成本）注意： 上述会计分录仅为示例，实际操作中应根据企业的具体情况进行调整。如果确认收入的时点尚未达到，则只能做发出商品的内部结转分录，而不能确认收入和应收账款。此时，只能做：
借：发出商品 （实际成本） 贷：库存商品 （实际成本） 3. 开具发票后的会计处理当满足开具发票的条件时，例如客户确认收货，或者结算条件满足，应及时开具发票。开具发票后，之前已经确认收入的，不需要再做分录，仅仅是收款时：
借：银行存款/应收票据 贷：应收账款如果之前没有确认收入，开具发票并确认收入时按照上述2.会计分录执行即可。
三、发出商品未开票的税务风险
发出商品未开票，可能面临以下税务风险：
虚增成本费用： 如果长时间未开票，可能导致企业虚增成本费用，从而减少企业所得税的缴纳。税务机关可能会对企业的成本费用进行核查，并要求企业提供相关证据。 隐瞒收入： 如果企业故意不开发票，将收入隐瞒起来，从而逃避增值税和企业所得税的缴纳。这种行为属于偷税，将面临严重的法律后果。 增值税风险： 未及时开具发票，可能导致销项税额的确认延迟，影响增值税的申报和缴纳。四、发出商品未开票的应对策略
为了规避上述税务风险，企业应采取以下应对策略：
建立完善的销售流程： 规范销售流程，明确开票时点，确保及时开具发票。 加强与客户的沟通： 及时与客户沟通，了解客户的需求和开票要求，避免因客户原因导致开票延迟。 完善内部控制： 建立健全的内部控制制度，加强对发票的管理，确保发票的真实性和合法性。 定期进行税务自查： 定期对企业的税务情况进行自查，及时发现问题并解决，避免税务风险的发生。 寻求专业税务咨询： 如有疑问，可咨询专业的税务师或税务顾问，寻求专业的税务建议。五、特殊情况下的处理
1. 出口商品未开票出口商品通常采用免税政策，但仍需进行出口申报。对于出口商品未开票的情况，应及时办理出口退税手续，并妥善保管相关单据，以备税务机关查验。
2. 关联交易未开票关联交易是指企业与其关联方之间的交易。对于关联交易未开票的情况，需要特别注意定价的合理性，避免通过关联交易转移利润，从而逃避税收。
3. 样品赠送未开票企业为了推广产品，可能会赠送一些样品给客户。对于样品赠送未开票的情况，需要区分是否属于广告费或业务宣传费。如果属于广告费或业务宣传费，可以在企业所得税前扣除，但需要提供相关的证明材料。
六、常见问题解答
1. 发出商品多久必须开票？一般情况下，应在确认收入的时点开具发票。具体时间限制可能因地区和行业而异，建议咨询当地税务机关或税务专业人士。
2. 未开票的收入如何申报纳税？即使未开票，如果已经符合收入确认条件，也应如实申报纳税。未开票并不意味着可以不纳税。
3. 可以补开发票吗？可以补开发票，但应说明原因，并在发票上注明“补开”字样。
七、总结
“发出商品未开票怎么做账？” 是一个需要企业认真对待的问题。企业应建立完善的销售流程和内部控制制度，加强与客户的沟通，定期进行税务自查，并寻求专业的税务咨询，从而规避税务风险，确保企业的合规经营。