澳大利亚肆虐的森林大火、大堡礁5年内第3次大规模白化、史无前例的热浪席卷南极大陆……环境和气候问题已成为当今全球共同关注的焦点。在2023年12月气候雄心峰会上，联合国秘书长古特雷斯称全球进入“气候紧急状态”，各国纷纷将应对气候变化行动列上日程。截至目前，有超过70个国家承诺，到2050年实现碳中和，而碳定价机制是各国和地区应对气候问题所采用的重要政策选项。
碳税发展历程
碳定价机制指生产商排放一定量的二氧化碳需支付相应费用的政策，其背后的经济原理较容易理解：如果一项商品价格越昂贵，那么其使用量会越少。碳定价机制在提高资源利用效率，加大清洁能源投资，鼓励开发和销售低碳产品和服务等方面，起到积极的促进作用。
碳定价机制主要包括碳税和碳排放权交易两项内容。碳税又分为广义碳税和狭义碳税。狭义碳税特指对二氧化碳排放量或对化石燃料按照其碳含量征收的税，广义碳税还包括对能源使用征收的税，主要是能源消费税。碳排放权交易指将碳排放作为一种商品，允许企业在一定排放总量的前提下，买入或卖出相应的配额。
根据世界银行5月25日发布的《2023碳定价发展现状与未来趋势》报告，截至今年5月，世界上已经实施的碳定价机制共计64种，覆盖全球温室气体总排放量的21%，其中35项是碳税制度，涉及全球27个国家。
芬兰、挪威、瑞典、丹麦等北欧国家从20世纪90年代初开始征收碳税，是世界上最早征收碳税的国家。进入21世纪，爱沙尼亚、拉脱维亚、瑞士、列支敦士登等欧洲国家也陆续开征碳税。2010年以后，冰岛、爱尔兰、乌克兰、日本、法国、墨西哥、西班牙、葡萄牙、智利、哥伦比亚、阿根廷、新加坡、南非等越来越多的国家，加入了征收碳税国家的行列。
各国的碳税征收情况也不尽相同，有的是作为独立税种，有的以早已存在的能源税或消费税税目的形式出现，还有的取代了之前的燃料税。根据统计，已开征碳税的国家之间，税率水平差距较大，从低于1美元／吨二氧化碳当量~137美元／吨二氧化碳当量不等。总体来看，欧洲国家税率较高，例如瑞典为137美元／吨二氧化碳当量，瑞士为101美元／吨二氧化碳当量。冰岛、芬兰、挪威、法国等国碳税税率在40美元/吨二氧化碳当量~73美元／吨二氧化碳当量之间。部分美洲和非洲国家碳税的税率较低，阿根廷、哥伦比亚、智利、墨西哥、南非等国家普遍低于10美元／吨二氧化碳当量。新加坡和日本是亚洲目前征收碳税的2个国家，虽然其税率水平较低，分别是3.7美元／吨二氧化碳当量和2.6美元/吨二氧化碳当量，但覆盖碳排放范围较广，分别达到了本国的80%和75%。
各国碳税最新进展
《2023碳定价发展现状与未来趋势》报告对近一年来各个国家和地区碳税的最新进展作了介绍。
冰岛碳税税率在2023年上涨10%后，今年继续上涨，达到34.83美元/吨二氧化碳当量，从今年1月1日起冰岛向进口含氟气体全面征税，税率为19.79美元/吨二氧化碳当量。爱尔兰汽柴油的碳税税率于2023年10月从30.54美元/吨二氧化碳当量提高至39.35美元/吨二氧化碳当量，到今年5月，税率增长将扩大至征收碳税的其他燃料，此外，爱尔兰政府还计划于2030年进一步将碳税税率提高至117.46美元/吨二氧化碳当量。拉脱维亚于今年将碳税税率提高至14.1美元/吨二氧化碳当量。卢森堡于今年1月1日起开始征收碳税，汽油的税率为37.07美元/吨二氧化碳当量，柴油为40.12美元/吨二氧化碳当量，除电力之外所有其他能源产品为23.49美元/吨二氧化碳当量，为达到卢森堡政府承诺的气候目标，其他能源产品的税率将在2023年提高至25欧元，2023年达到30欧元。荷兰工业碳税法案于今年1月1日生效，碳税税率为35.24美元/吨二氧化碳当量。
目前，欧盟国家和美国等部分发达国家已开始着手研究碳边界调整机制。据美国彭博社报道，欧盟已考虑对水泥、钢铁、电力等碳排放量高的进口产品征税，该政策预计将于2026年全面生效。
作者：于斐 国家税务总局大连市税务局，第六批全国税务领军人才学员